Налоги и налогообложение. Иванова С.А. - 28 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

В построении налоговых систем эти два подхода, как правило, сочетаются, что обеспечивает наибо-
лее благоприятные условия для реализации этого важного принципа построения налоговой системы.
Принцип удобства означает удобство способа и времени взимания налога для налогоплательщика,
простоту в подсчете, доступность и понимание.
Принцип дешевизны означает максимальную эффективность налога, выражаемую в низких издерж-
ках государства и общества на сбор налогов и на содержание налогового аппарата.
Во-первых, налоги должны быть эффективны с точки зрения «самоокупаемости», т.е. суммы сборов
по каждому налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание. Современная история на-
логообложения имеет немало примеров установления затратных налогов,
введенных без предварительного экономического обоснования. Некоторыми специалистами
выдвигалось предложение о введении налога, если доходы от его сбора будут превышать расходы деся-
тикратно.
Во-вторых, установление налогов не должно быть произвольным. При установлении налога и опре-
делении его существенных элементов должны учитываться макро- и микроэкономические последствия,
т.е. последствия как для бюджета или определенной отрасли экономики, так и для конкретного налого-
плательщика.
Большое значение при построении российской налоговой системы имеет соблюдение экономико-
функциональных принципов, например, принципа стабильности и устойчивости налоговых законов.
Реализация этого принципа обеспечивается тем, что налоговые ставки должны утверждаться законом и
пересматриваться не часто. Запрет обратной силы налоговых законов означает недопущение утвержде-
ния законодательными актами изменений, вносимых в механизм налогообложения и структуру налогов
«задним числом».
Стремление к универсальному налогообложению предполагает стремление к использованию клас-
сических принципов в российской налоговой системе (однако, оно пока не дает результатов).
Принцип однократности взимания налогов означает, что в нормально функционирующей налого-
вой системе не должно допускаться налогообложение одного и того же источника или объекта двумя
или несколькими налогами. Иными словами один и тот же объект может облагаться налогом одного ви-
да и только один раз за определенный законодательством налоговый период.
Нейтральность налогообложения – налоговая система должна предъявлять одинаковые требования
к эффективности хозяйствования конкретного налогоплательщика вне зависимости от форм собствен-
ности, субъекта налогообложения, его отраслевой или иной принадлежности. Иными словами, не до-
пускается установление дополнительных налогов, повышенных либо дифференцированных ставок на-
логов или налоговых льгот в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы ор-
ганизации, гражданства физического лица, а также от региона или географического места происхожде-
ния уставного (складочного) капитала (фонда) или имущества налогоплательщика. Налоги не должны
оказывать влияние на принятие экономических решений или, по крайней мере, это влияние должно
быть минимальным.
Прозрачность налогообложения – налоговая система должна быть понятна и принята большей ча-
стью общества. Налог, который налогоплательщик обязан платить, должен быть определен точно, а не
произвольно: время, способ и сумма платежа должны быть в точности известны налогоплательщику.
Дискретность налогообложения означает, что экономически более обоснованно иметь много ис-
точников пополнения бюджета со сравнительно низкими ставками и широкой налогооблагаемой базы,
чем один-два вида поступлений с высокими ставками налогообложения.
Равнонапряженность налогового бремени для всех субъектов налогового права – каждый налого-
плательщик должен вносить справедливую долю в государственную казну. И юридические, и физиче-
ские лица должны принимать материальное участие в финансировании потребностей государства соиз-
меримо доходам, получаемым ими под покровительством и при поддержке государства. Но обложение
налогами должно быть всеобщим и равномерно распределяться между налогоплательщиками.
Стремление к достижению относительного равновесия между налоговыми функциями предполага-
ет, что налоги должны выполнять не только фискальную функцию, но и контрольную, распределитель-

Страницы