Налоги и налогообложение. Иванова С.А. - 29 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

ную, стимулирующую (дестимулирующую). К сожалению, на сегодня достичь хотя бы относительно
равновесия не удается, и налоги в основном выполняют фискальную функцию, т.е. формируют финан-
совые результаты государства.
Принцип эластичности налоговой техники и предупредительности налогового производства
означает, что в налоговую систему по мере необходимости должны вноситься изменения, допол-
нения (но не слишком часто) и об этом необходимо заранее уведомлять налогоплательщиков.
Стремление к обеспечению относительного равновесия экономических интересов – это стремление
учитывать при налогообложении интересы государства и всех категорий налогоплательщиков (рабочих,
студентов, собственников, предпринимателей и т.д.). Например, величина налоговой нагрузки на нало-
гоплательщика должна позволять ему после уплаты налогов иметь доход, обеспечивающий ему нор-
мальное функционирование. Недопустимо при установлении ставок налога исходить сугубо из сиюми-
нутных интересов пополнения государственной казны, в ущерб развития экономики и интересам нало-
гоплательщика. По мнению многих, НК РФ защищает интересы «крупного капитала». Например, налог
на доходы физических лиц взимается одинаково со всех категорий налогоплательщиков: и получающих
миллионные доходы и низкую заработную плату (13 %).
Недопущение репрессивного характера действий налоговых администраций означает, что не может
допускаться толкование закона о налоге налоговым чиновником, установление дополнительных нало-
гов, введение индивидуальных максимальных налоговых ставок, побуждающих налогоплательщиков
свертывать экономическую деятельность. Кроме того, налоговые администрации не могут устанавли-
вать и различно применять налоги, исходя из политических, экономических, этнических, конфессио-
нальных или иных подобных критериев.
Взаимосвязи звеньев бюджетной системы реализуются на основе организационно-правовых прин-
ципов, в основу которых в федеративных государствах должен быт заложен бюджетный федерализм.
Существуют три формы взаимоотношений бюджетов различных уровней по формированию дохо-
дов, условно именуемые «разные налоги», «разные ставки», «разные доходы».
Разные налоги. Суть этой формы состоит в том, что каждый уровень власти (например, Федерация,
субъекты Федерации, местные органы власти) вводят свои налоги.
Существуют два основных варианта этой формы:
1) полное разделение прав и ответственности различных уровней власти в установлении налогов.
Каждый уровень власти самостоятельно устанавливает и вводит в действие те налоги, которые целиком
поступают в его бюджет.
Однако общая сумма налогов, поступающая в бюджеты различных уровней, не должна достигать
конфискационных значений, приводить к разорению налогоплательщика. Поэтому при такой системе
могут устанавливаться верхние ограничения суммы налоговых изъятий;
2) неполное разделение прав и ответственности различных уровней власти в установлении налогов.
При этой системе центральный орган власти устанавливает исчерпывающий перечень налогов и вводит
в действие общегосударственные (федеральные) налоги. Местные органы власти решают вопрос о вве-
дении в действие на своей территории тех или иных местных налогов из установленного перечня.
Разные ставки. Эта форма предполагает, что основные условия взимания того или иного конкрет-
ного налога устанавливает центральный орган власти, а местные органы власти определяют ставки на-
лога, по которым исчисляется налог, зачисленный в конкретный местный бюджет. При этом общий
размер налоговой ставки ограничивается также центральным органом власти. Эта форма оставляет ме-
стным органам власти меньше свободы, чем первая, но в большей степени защищает налогоплательщи-
ка от местного произвола.
Разные доходы. При данной форме свобода местных органов власти совсем незначительна, ибо в
данном случае между бюджетами различных уровней делятся суммы собранного налога. Порядок и ус-
ловия раздела устанавливаются центральной властью либо по потребностям конкретных регионов, либо
по каким-то установленным нормативам (численность населения, объем налоговых поступлений и др.).
Наиболее радикальный принцип единства налоговой политики реализуется при помощи формы
«разные доходы», а принцип налоговой децентрализации – при первом варианте формы «разные нало-
ги». Однако на практике одной-единственной формы при построении налоговой системы недостаточно.

Страницы