Налоги и налогообложение. Иванова С.А. - 30 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

Обычно используется комбинация всех трех, реже – двух форм (Пепеляев С. Налоговая политика: един-
ство или децентрализация? // ЭЖ. 1994. № 40. С. 22).
В случае принятия федерализма как способа управления, при котором органично сочетаются инте-
ресы всего государства с интересами отдельных его частей, обеспечиваются единство и целостность
страны при соблюдении самостоятельности территорий в решении вопросов, включенных в их компе-
тенцию. Бюджетный федерализм можно определить как отношение между федеральной властью и вла-
стями национально-государственных и административно-территориальных подразделений по поводу
оптимального, научно обоснованного распределения доходов бюджетов каждого уровня и расходов,
финансируемых на них. Бюджетный федерализм базируется на:
• сочетании интересов, обеспечивающем высокую степень самостоятельности территориальных
бюджетов при сохранении ведущей роли федерального бюджета;
• наличии трехзвенной бюджетной системы и равенстве прав бюджетов одного звена;
• применении единых для всех субъектов Федерации критериев при расчетах объемов средств, вы-
деляемых из федерального бюджета в целях выравнивания развития регионов и оказания им финансо-
вой помощи.
Организационно-правовые принципы российской системы налогообложения также не соблюдается
в полной мере и требуется дальнейшая их реализация.
Налоговая система как единое целое и каждый отдельный налог обладают рядом функций. Функции
налоговой системы являются производными от объективных функций налогов.
Функция налога – это способ выражения его свойств. Она показывает, как реализуется обществен-
ное назначение этой экономической категории как инструмента распределения и перераспределения
доходов государства.
Фискальная функция (бюджетная) в налоговой теории бесспорно признана. По другим функциям
существуют различные мнения: от отрицания наличия каких-либо других функций, кроме фискальной
и, в лучшем случае, контрольной, до чрезмерного увеличения их количества. Это объясняется тем, что
современное государство имеет многие функции: помимо классических общественно-политических го-
сударство регулирует основные социально-экономические процессы. Наиболее признанными являются
следующие функции: фискальная, макроэкономическая (регулирующая), распределительная, социаль-
ная, стимулирующая, контрольная.
Фискальная функция состоит в обеспечении доходов государственной бюджетной системы, нахо-
дится в центре государственной финансовой политики. Преобладающий интерес к реализации этой
функции может нарушить баланс фискальной функции с другими функциями налоговой системы.
Регулирующая функция налогов и налоговой политики заключается в регулировании макроэконо-
мических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости.
Распределительная функция проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процен-
том, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают инструментом распределения и перераспределе-
ния национального дохода, доходов юридических и физических лиц, а также распределения капиталов
и инвестиционных ресурсов.
Социальная функция реализует значительные обязательства государства перед населением при фи-
нансировании им за счет налогов образования, здравоохранения, пенсионных расходов, социального
страхования и др. Социальная функция проявляется и непосредственно через механизм налоговых льгот
и налоговых ставок.
Стимулирующая функция (функция микроэкономического регулирования) – самая труднореали-
зуемая, взаимодействует с экономическими интересами юридических и физических лиц, проявляется
через специфические формы и элементы налогового механизма: систему льгот и поощрений, запрети-
тельные и ограничивающие ставки и другие инструменты налогового механизма.
Контрольная функция обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и налого-
плательщиков. Без контрольной функции другие функции неосуществимы или их реализация подрыва-
ется в самой основе.
Под эффективностью налоговой системы в широком смысле понимается ее способность выполнять
возложенные на нее функции. Эффективность в узком смысле – это оптимальные внутрисистемные ха-

Страницы