Налоги и налогообложение. Иванова С.А. - 32 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

Каждый уровень налоговой системы (федеральный, региональный, местный) представлен одно-
именной группой налогов, установление и введение которых является налоговой компетенцией органа
власти соответствующего уровня.
Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Кодексом и обязательные к уплате на
всей территории Российской Федерации. Главным признаком федеральных налогов является установ-
ление всех элементов налога федеральным законодателем в Налоговом Кодексе и обязательность к уп-
лате на всей территории России. Их ставки устанавливаются Федеральным Собранием РФ или в ряде слу-
чаев для оперативного реагирования Правительством РФ (ст. 53 НК РФ). Зачисление федеральных нало-
гов в бюджеты различных уровней не влияет на отнесение данных налогов к федеральным.
Признаком региональных налогов является обязательность их уплаты на территории соответст-
вующего региона. Основные элементы налога устанавливаются в Налоговом Кодексе.
К ним относятся такие важные элементы, как налогоплательщики, объект налогообложения, нало-
гооблагаемая база, налоговый период, налоговая ставка и порядок исчисления налога. Факультативные
(льготы, ставки в установленных пределах, порядок и сроки уплаты налога) элементы налога определя-
ются субъектом федерации самостоятельно при введении налога (в законе субъекта федерации по соот-
ветствующему налогу). В данном случае представительные органы власти субъектов РФ имеют доволь-
но широкую налоговую компетенцию. Ранее субъекту РФ предоставлялось право определять также
форму отчетности по региональным налогам. В настоящее время разработка и утверждение форм от-
четностей – прерогатива федеральных органов власти.
Местные налоги устанавливаются Налоговым Кодексом РФ, вводятся в действие нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на
территории соответствующих муниципальных образований.
Для двух городов федерального значения, имеющих особое устройство и статус, установлено ис-
ключение – на их территории местные налоги вводятся законами г. Москвы и г. Санкт-Петербурга.
Местные налоги устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым Кодексом.
При этом в Налоговом Кодексе определяются наиболее важные элементы, а налоговая ставка в преде-
лах, установленных Кодексом, порядок и сроки уплаты налога по местным налогам устанавливаются
представительными органами муниципальных образований. Таким образом, перечень региональных и
местных налогов становится исчерпывающим, т.е. ни один орган законодательной власти субъекта Фе-
дерации и представительный орган муниципального образования не имеет права ввести ни одного нало-
га, не предусмотренного Кодексом.
Однако все налоги, предусмотренные Кодексом, вводятся в действие с момента введения в действие
их частью второй Кодекса, а не с 1 января 1999 г.
Сравним систему налогов, определяемую Законом «Об основах налоговой системы в Российской
Федерации» (27.12.1991, ст. 19 – 21) (табл. 7) с налоговой системой, предусмотренной Налоговым Ко-
дексом (31.06.1998, № 146 – ФЗ, ч. 1) (табл. 8).
Статьей 13 Налогового Кодекса предусмотрены 16 федеральных налогов и сборов.
С принятием части первой Налогового Кодекса были отменены следующие федеральные налоги:
• налог на доходы банков;
• налог на доходы от страховой деятельности;
• налог с биржевой деятельности (биржевой налог);
• налог на операции с ценными бумагами;
• гербовый сбор;
• сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их
основе слов и словосочетаний.
Среди федеральных налогов были отменены также налог на игорный бизнес, налоги, служащие ис-
точником образования дорожных фондов (налог на пользователей автомобильных дорог, налог на реа-
лизацию горючесмазочных материалов, налог с владельцев автотранспортных средств) и налог с иму-
щества, переходящего в порядке наследования и дарения, однако, аналогичные налоги вводятся на ре-
гиональном и местном уровнях.

Страницы