Налоги и налогообложение. Иванова С.А. - 39 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

Прогрессивные ставки построены таким образом, что с увеличением стоимости объекта обложения
увеличивается и их размер.
Прогрессия может быть простой и сложной. При простой прогрессии налоговая ставка увеличива-
ется по мере роста всего объекта налогообложения. При сложной прогрессии происходит деление объ-
екта налогообложения на части, каждая последующая часть облагается повышенной ставкой. Примером
прогрессивного налогообложения является транспортный налог.
Регрессивные ставки налогов уменьшаются с увеличением налогооблагаемой базы (например, еди-
ный социальный налог).
Равные ставки для каждого налогоплательщика устанавливают равные суммы налога.
В зависимости от содержания различают следующие ставки:
• маргинальные, которые непосредственно даны в нормативном акте о налоге;
• фактические, определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе;
• экономические, определяемые как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.
В зависимости от степени изменяемости ставок налога различают общие, повышенные и понижен-
ные ставки.
Налоговый оклад представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиками с одного
объекта обложения. Взимание налогового оклада может осуществляться тремя способами: у источника
получения дохода, по декларации и по кадастру.
Льготами по налогам и сборам признаются предусмотренные законодательством преимущества,
предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, включая воз-
можность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодатель-
ства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот, не могут но-
сить индивидуального характера (ст. 56 НК РФ).
В зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлены налоговые
льготы, они подразделяются на три вида: налоговые освобождения, налоговые скидки и налоговые кре-
диты (рис. 5).
Наиболее распространенной формой налогового освобождения является изъятие.
Изъятие – это налоговые льготы, направленные на выведение из-под налогообложения отдельных
объектов налогообложения. Изъятия могут представляться как на постоянной основе, так и на ограни-
ченный срок; как для всех плательщиков налога, так и отдельной категории налогоплательщиков.
Скидки – это льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Они могут быть лимитирован-
ными и нелимитированными; общими и специальными (для отдельных категорий субъектов).
Налоговые кредиты – льготы, направленные на уменьшение налогового оклада. Большинство видов
налогового кредита являются безвозвратными и бесплатными.
Налогоплательщик вправе отказаться от исполнения льготы либо приостановить ее использование
на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом РФ.
Порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога устанавливаются применительно к
конкретным налогам в части II Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый пе-
риод, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст. 52 НК РФ). Обязанность от-
числять сумму налога может быть возложена на налоговый орган или третье лицо (налогового агента).
Принципы разрешения общих вопросов исчисления налоговой базы представлены в ст. 54 НК РФ.
Исчисление налоговой базы производится:
1) налогоплательщиками – организациями на основе данных регистров бухгалтерского учета и
(или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообло-
жению либо связанных с налогообложением;
2) индивидуальными предпринимателями – на основе данных учета доходов и расходов и хозяйст-
венных операций;

Страницы