Налоги и налогообложение. Иванова С.А. - 38 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

считаться Португалия, где резидентом считается корпорация (компаний), если ее головной офис или
исполнительная дирекция расположены на территории Португалии.
Исходя из теста деловой цели лицо (компания) признается резидентом в стране, если основной
объем его деловых операций совершается на территории этой страны. К использованию этого теста
прибегают, в частности, в Италии. Если компания имеет формальную или функционирующую штаб-
квартиру или ее основные деловые цели реализуются на территории этой страны, она рассматривается
как налоговый резидент Италии.
Как видно из приведенных примеров, тест инкорпорации, как правило, является основным в опре-
делении налогового статуса юридических лиц. Остальные из перечисленных тестов носят преимущест-
венно вторичный характер и дополняют первый.
Налоговый статус юридических лиц (компаний) зависит и от некоторых относительно частных кри-
териев. Как правило, режимы налогообложения дифференцируются по следующим основным критери-
ям:
• организационно-правовая форма предприятия (компании). Различаются налоговые режимы для
акционерных обществ, частных компаний и полных товариществ;
• отраслевая принадлежность. Зачастую имеют место различные налоговые режимы для компа-
ний, являющихся финансовыми институтами и банками и для иных (нефинансовых) компаний;
• масштабы предприятия. Иногда для предприятий малого бизнеса могут предусматриваться са-
мостоятельные налоговые режимы.
2 Объект налога – предмет, подлежащий налогообложению – различные виды доходов (прибыль,
добавленная стоимость, стоимость реализованных товаров, работ, услуг), операции по реализации това-
ров, работ и услуг, имущество, различные формы накопленного богатства. Объектом налогообложения
может являться также иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или фи-
зическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательно возникает обя-
занность по уплате налога.
Объект обложения и источник уплаты конкретного налога не всегда совпадают, а как правило, поч-
ти никогда.
3 Единица обложения представляет собой определенную количественную меру измерения объекта
обложения. Она может выступать в натуральной или денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем
товара и т.д.).
4 Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта
налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным
налогам устанавливаются налоговым законодательством Российской Федерации.
5 Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным на-
логам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма
налога. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам ко-
торых уплачиваются авансовые платежи.
6 Налоговая ставка – величина налога на единицу измерения налоговой базы.
В зависимости от предмета (объекта налогообложения) налоговые ставки могут быть твердыми
(специфическими) или процентными (адвалорными), или равными.
Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от разме-
ров доходов или прибыли. Указанные ставки применяются обычно при обложении земельными налога-
ми, налогами на имущество, также нашли широкое применение в обложении акцизным налогом.
Процентные ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения и могут быть пропорцио-
нальными, прогрессивными и регрессивными в зависимости от изменения налоговой базы.
Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к объекту обложения (например, ус-
тановленные российским законодательством ставки налога на прибыль, добавленную стоимость, дохо-
ды физических лиц).

Страницы