Технико-экономический анализ деятельности предприятия. Лапенков В.И - 112 стр.

   12.5.3. Анализ исполнения бюджета по накладным                 - за счет производительности по постоянным расхо-
                       расходам                                     дам;
                                                                  - за счет снижения уровня деятельности подразделе-
       Бюджеты накладных расходов дифференцируют по                 ния.
центрам затрат (калькуляционным подразделениям) и цен-            Действия аналитика по анализу данных о затратах
трам ответственности. Хотя это несколько усложнило учет    по центрам ответственности сводятся к установлению и
в производственной бухгалтерии предприятия, но сниже-      объяснению причин отклонения фактических затрат от за-
ния потерь при повышении ответственности должностных       планированного бюджета, а суммы отклонений с требуе-
лиц за расходами ими контролируемыми, оправдывает до-      мой детализацией для каждого уровня руководства (мастер,
полнительные затраты на учетные и контрольные опера-       начальник производства, вице-президент, президент или
ции.                                                       генеральный управляющий) показываются в ежемесячных
       Предусматривается тщательный учет объемов рабо-     отчетах о деятельности центров ответственности, состав-
ты подразделений, поэтому устанавливаются единицы, из-     ляемых производственной бухгалтерией для правления
меряющие объемы деятельности подразделений:                фирмы, что позволяет приближаться к оперативному уров-
       для производственных подразделений - объем дея-     ню и оценивать результативность управленческих реше-
тельности в натуральных единицах выработки продукции;      ний, не дожидаясь годовых итогов.
       для функциональных отделов - затраты труда по
времени;
       по сбытовым подразделениям – стоимостной пока-
затель продаж. На основании этого устанавливается пока-
затель ставки переменных расходов. Проводится аналити-
ческое сравнение стандартных ставок с фактическими, и на
основании этого делаются выводы о направлении прило-
жения максимальных усилий по активизации того или ино-
го центра деятельности предприятия. Рассматриваются ста-
тьи расходов: жалование персоналу, подача материалов,
затраты на энергию, содержание оборудования и содержа-
ние помещения. Делаются расчеты отклонений фактиче-
ских расходов по этим статьям к бюджетным, а также про-
водится отдельно расчет влияния на отклонения факторов:
       - за счет несоблюдения бюджета;
       - за счет производительности по переменным расхо-
         дам;

                                                    221     222