Основы аудита. Лукина Е.В. - 7 стр.

                Под «контрольной средой» понимается осведомленность и действия
         руководства экономического субъекта, направленные на установление и
         поддержание СВК.
                Процедуры контроля - методы, принятые руководством для дости-
         жения конкретных целей.
                Методика оценки СВК разрабатывается аудиторской организацией
         самостоятельно. Обычно применяются заранее разработанные оценочные
         тесты или перечни вопросов. Информацию для их заполнения получают
         путем опроса сотрудников проверяемой организации, изучения докумен-
         тов и записей, создаваемых в рамках СВК, наблюдения за деятельностью и
         операциями аудируемого лица. Для оценки эффективности СВК использу-
         ется не менее трех градаций (высокая, средняя, низкая).
                Требуется:
                1. На основе нижеприведенных данных оценить эффективность
         системы бухгалтерского учета ЗАО «Комета». Оценка дается по каж-
         дому из факторов, характеризующих систему бухгалтерского учета
         (таблица 1.2).
                Путем опроса должностных лиц и работников бухгалтерии органи-
         зации, просмотра системных и бухгалтерских документов было установле-
         но:
                -в организации приказом руководителя утверждена учетная полити-
         ка, ее содержание частично не соответствует требованиям ПБУ 1/98;
                -согласно структурной схеме бухгалтерии и штатному расписанию в
         организации должно работать семь бухгалтеров и кассир; обязанности ме-
         жду ними распределены по функциональному признаку; разработанная
         структурная схема бухгалтерии соответствует характеру и масштабам дея-
         тельности ЗАО «Комета»; на момент проверки в бухгалтерии работали
         шесть бухгалтеров, зам. главбуха, отвечающий за учет финансовых резуль-
         татов и расчетов с налоговыми органами, находилась в декретном отпуске
         с сентября отчетного года, на ее место другого бухгалтера не принимали;
                -должностные инструкции разработаны не для всех бухгалтеров, от-
         сутствует должностная инструкция на бухгалтера, отвечающего за учет за-
         трат и готовой продукции;
                -фактическое распределение обязанностей между работниками бух-
         галтерии соответствует тому, что закреплено должностными инструкция-
         ми, в тоже время на отдельных бухгалтеров были возложены обязанности
         заместителя главбуха на время его отсутствия;
                -рабочий план счетов отсутствует, применяется типовой План счетов
         бухгалтерского учета;
                -график документооборота разработан, но не охватывает всего про-
         цесса формирования, исполнения и хранения учетных документов; сроки
         сдачи первичных документов в бухгалтерию несколько запаздывают; кон-
         троль за выполнением графика документооборота не осуществляется;


                                                                                7

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com