Международные стандарты финансового учета и отчетности. Малахова Ю.В. - 46 стр.

                             ТЕМА 6
       НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ (МСФО (IAS) 12)
      Одним из основных документов, регламентирующих порядок отра-
жения в бухгалтерском учете и отчетности налогов на прибыль, является
МСФО 12 «Налоги на прибыль».
      Цель стандарта – определить порядок учета и отражения в отчетно-
сти текущих и будущих налоговых последствий.
      МСФО 12 применяется по отношению к налогам на прибыль, вклю-
чающим все отечественные и иностранные налоги, основанные на налого-
облагаемой прибыли, а также удерживаемые налоги у источника.
      В параграфах 5–11 МСФО 12 даны следующие определения и тер-
мины.
      Бухгалтерская прибыль – чистая прибыль или убыток за период до
вычета расходов по уплате налога.
      Налогооблагаемая прибыль (убыток, учитываемый при налогообложе-
нии) – сумма прибыли (убытка) за период, определяемая в соответствии с
правилами, установленными налоговыми органами, в отношении которой
уплачивается (возмещается) налог на прибыль.
      Расходы по уплате налога (доходы от переплаты налога) – совокуп-
ная величина, включенная в расчет чистой прибыли (убытка) за период в
отношении текущего и отложенного налога.
      Текущие налоги – сумма налогов на прибыль к уплате (к возмеще-
нию) в отношении налогооблагаемой прибыли (убытка, учитываемого при
налогообложении) за период.
      Отложенные налоговые обязательства – суммы налога на прибыль,
подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми
временными разницами.
      Отложенные налоговые активы – суммы налога на прибыль, возме-
щаемая в будущих налоговых периодах в связи с вычитаемыми времен-
ными разницами, переносом на будущий период неиспользованных нало-
говых убытков и переносом на будущий период неиспользованных нало-
говых кредитов. Отложенные налоговые требования должны определяться
только в том случае, если есть уверенность в отношении появления в бу-
дущих налоговых периодах налогооблагаемой прибыли в результате при-
менения временных разниц.
      Временные разницы – разницы между балансовой стоимостью акти-
ва или обязательства и их налоговой стоимостью (стоимостью, отражен-
ной в регистрах налогового учета). Временные разницы бывают налогооб-
лагаемыми и вычитаемыми.
      Налогооблагаемые временные разницы – временные разницы, при-
водящие к возникновению налогооблагаемых сумм при определении на-
логооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, когда
                                 46