Международные стандарты финансового учета и отчетности. Малахова Ю.В. - 48 стр.

      Признанию текущих налоговых обязательств и требований посвя-
щены параграфы 12–14 МСФО 12. Текущий налог за отчетный период
должен отражаться в отчетности в качестве текущего налогового обяза-
тельства. При этом размер обязательства равен сумме налога, подлежаще-
го уплате. Если сумма налога, уплаченного в качестве авансового платежа,
превышает сумму, подлежащую выплате за отчетный период, то разница
превышения должна отражаться в отчетности в качестве текущего налого-
вого требования.
      Признанию отложенных налоговых обязательств и отложенных на-
логовых требований посвящены параграфы 15–33 МСФО 12. Отложенное
налоговое обязательство должно признаваться для всех налогооблагаемых
временных разниц, за исключением случаев, когда разницы возникают
вследствие:
      – гудвилла, амортизация которого не подлежит вычету для целей
налогообложения;
      – первоначального признания актива или обязательства в операции,
которая не является объединением предприятий, на момент совершения
операции не влияет ни на бухгалтерскую, ни на налогооблагаемую при-
быль (налоговый убыток).
      Отложенное налоговое обязательство определяется по формуле:
                           ОНО = НВР · 24%,
где ОНО – отложенное налоговое обязательство; НВР – налогооблагаемая
временная разница; 24% – ставка налога на прибыль.
      Отложенное налоговое требование должно признаваться для всех
вычитаемых временных разниц, за исключением случаев первоначального
признания требования или обязательства в результате операции, которая:
      – не является объединением компаний;
      – на момент проведения хозяйственной операции не оказывает
влияния на финансовый результат ни в бухгалтерском, ни в налоговом
учете.
      Отложенное налоговое требование определяется по формуле:
                           ОНТ = ВВР · 24%,
где ОНТ – отложенное налоговое требование; ВВР – вычитаемая времен-
ная разница; 24% – ставка налога на прибыль.
      Если в результате проведения операции не происходило и не будет
происходить в будущем изменение налоговой базы, то временные разницы
не возникают. Соответственно, ни отложенные налоговые обязательства,
ни отложенные налоговые требования не исчисляются.




                                  48