Международные стандарты финансового учета и отчетности. Малахова Ю.В. - 47 стр.

балансовая стоимость актива или обязательства возмещается или погаша-
ется. Налогооблагаемые временные разницы возникают в случае, когда
балансовая стоимость актива превышает его налоговую стоимость или ба-
лансовая стоимость обязательства меньше его налоговой стоимости. На-
логооблагаемые временные разницы приводят к возникновению отложен-
ных налоговых обязательств.
      Вычитаемые временные разницы – временные разницы, результатом
которых являются вычеты при определении налогооблагаемой прибыли
(убытка, учитываемого при налогообложении) будущих периодов, когда
балансовая стоимость соответствующего актива или обязательства возме-
щается или погашается. Вычитаемые временные разницы образуются в
случае, когда балансовая стоимость актива меньше налоговой стоимости
или балансовая стоимость обязательства превышает его налоговую стои-
мость. Вычитаемые временные разницы приводят к возникновению отло-
женных налоговых требований.
      Налоговая база актива или обязательства – это величина, присваи-
ваемая активу или обязательству для целей налогообложения.
      Рассмотрим примеры возникновения временных разниц актива.
      Пример. В таблице 12 приведен расчет налогооблагаемой времен-
ной разницы и вычитаемой временной разницы.

                                                                    Таблица 12
                      Расчет временных разниц актива
                                             Разница между
 Стоимость актива
                    Стоимость актива           балансовой     Виды временной
    в балансе
                    в налоговом учете         и налоговой        разницы
    по МСФО
                                              стоимостью
                                                             Налогооблагаемая
      1000                900                     100
                                                             временная разница
                                                                Вычитаемая
       900                1000                   (100)
                                                             временная разница

     Пример. В таблице 13 приведен расчет налогооблагаемой времен-
ной разницы и вычитаемой временной разницы обязательств.

                                                                    Таблица 13
                    Расчет временных разниц обязательств
   Стоимость                                 Разница между
                        Стоимость
  обязательства                                балансовой    Виды временной
                      обязательства
    в балансе                                 и налоговой       разницы
                    в налоговом учете
    по МСФО                                   стоимостью
                                                                Вычитаемая
      1000                900                     100
                                                             временная разница
                                                             Налогооблагаемая
       900                1000                   (100)
                                                             временная разница

                                        47