Налогообложение. Меркулова Т.А. - 46 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

45
Амортизация признается в качестве расходов, уменьшающих налогообла-
гаемую прибыль, ежемесячно. Порядок начисления амортизации в налоговом
учете аналогичен бухучету.
Если ОС напрямую участвует в процессе изготовления продукции, сум-
мы начисленной амортизации относят к прямым расходам текущего периода.
Указанные суммы отражаются в налоговой декларации вместе с другими пря-
мыми расходами текущего периода, рассчитанными исходя из общей суммы
прямых расходов текущего периода за минусом прямых расходов, распреде-
ленных на остаток незавершенного производства, остаток готовой продукции и
остаток отгруженной, но не реализованной продукции.
Пример. Сумма прямых расходов, включая сумму начисленной аморти-
зации, за текущий период составила 1 000 000 руб. При этом сумма остатка не-
завершенного производства на конец периода составила 200 000 руб. Изготов-
лено 50 единиц продукции, из которой реализовано 40 единиц.
Сумма прямых расходов, приходящаяся на изготовленную продукцию,
составила 1 000 000 – 200 000 = 800 000 руб.
Сумма прямых расходов, приходящаяся на реализованную продукцию,
составила 800 000 – (1/5 )*800 000 = 640 000 руб.
При заполнении налоговой декларации суммы амортизации, начисленные
по объектам НМА, всегда являются косвенными расходами и подлежат вклю-
чению в состав текущего налогового периода в полном размере.
3.5. Налоговый учет доходов и расходов,
связанных с реализацией ОС
Учет доходов и расходов, связанных с реализацией ОС, ведется отдельно
от реализации прочего имущества. Это связано с особым порядком учета убыт-
ков от реализации ОС. Налогоплательщик определяет прибыль (убыток)
от реализации амортизируемого имущества на основании аналитического
учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода). Учет доходов
и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно. Аналити-
ческий учет должен содержать информацию:
• о первоначальной стоимости амортизируемого имущества, реализо-
ванного в отчетном (налоговом) периоде;
• об изменениях первоначальной стоимости таких основных
средств при достройке, дооборудовании, реконструкции, частич-
ной ликвидации;
• о принятых организацией сроках полезного использования ос-
новных средств;
• о способах начисления и сумме начисленной амортизации по
амортизируемым основным средствам за период с даты начала
начисления амортизации до конца месяца, в котором такое имуще-
ство реализовано;

Страницы