Налогообложение. Меркулова Т.А. - 47 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

46
• о цене реализации амортизируемого имущества, исходя из ус-
ловий договора купли-продажи;
• о дате приобретения и дате реализации имущества;
• о понесенных налогоплательщиком расходах, связанных с реали-
зацией амортизируемого имущества, в частности на расходы
по хранению, обслуживанию и транспортировке реализованного
имущества.
При реализации амортизируемого имущества на дату совершения опера-
ции определяется доход (расход) как разница между ценой реализации и це-
ной приобретения амортизируемого имущества, уменьшенной на сумму на-
численной по такому имуществу амортизации, с учетом понесенных при
реализации затрат.
В аналитическом учете на дату реализации амортизируемого имущества
фиксируется сумма дохода (расхода) по указанной операции, которая в целях
определения налоговой базы учитывается в следующем порядке.
Положительная разница признается прибылью налогоплательщика,
подлежащей включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в
котором была осуществлена реализация имущества.
Отрицательная разница отражается в аналитическом учете как расходы
налогоплательщика, понесенные при реализации объекта амортизируемого
имущества, включаемые в целях налогообложения в состав расходов будущих
периодов.
Аналитический учет должен содержать информацию о наименовании
объектов, в отношении которых имеются суммы расходов, учитываемых как
расходы будущих периодов, количестве месяцев, в течение которых такие
расходы могут быть включены в состав внереализационных расходов,
учитываемых при формировании налоговой базы, и сумме расходов,
приходящейся на каждый месяц. Срок определяется в месяцах и исчисляется в
виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования
этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента
его реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано.
Расходы включаются в состав внереализационных расходов в течение
срока, исчисленного налогоплательщиком, равными долями до полного пе-
ренесения всей суммы таких расходов.
Пример. Служебный легковой автомобиль первоначальной стоимостью
210 000 руб. введен в эксплуатацию в феврале 2004 года. Срок полезного ис-
пользования – 42 месяцев.
В апреле 2005 г. автомобиль был продан за 84 000 руб. (без учета НДС),
при этом сумма амортизации за время эксплуатации составила 90 000 руб.
Расходы, связанные с продажей автомобиля, составили 6 000 руб.( без
учета НДС). Организация применяет учетную политику для целей исчисления
НДС «по оплате».

Страницы