Налогообложение. Меркулова Т.А. - 49 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

48
признается внереализационным доходом на дату составления акта ликвидации
ОС.
Пример. Организация ликвидирует ОС по причине морального износа на
конец 2003 г. первоначальная стоимость = 30 000 руб. Амортизация на момент
ликвидации = 14 800 руб. расходы на демонтаж = 4 000 руб. В результате де-
монтажа организация оприходовала материалы стоимостью 630 руб.
По бухгалтерскому учету:
Дебет Кредит Сумма Содержание
01.2 01.1 30 000 Списана первоначальная стоимость
02 01.2 14 800 Списана сумма амортизации
91.2 01.2 15 200 Списана остаточная стоимость
91.2 70 4 000 Списана сумма расходов по демон-
тажу
10 91.1 630 Стоимость материалов
99 91.9 18 570 Финансовый результат (убыток)
По налоговому учету:
1. расчет суммы недоначисленной амортизации:
• первоначальная стоимость 30 000 руб.;
• амортизация на момент ликвидации 14 800 руб.;
• сумма недоначисленной амортизации
30 000 – 14 800 = 15 200 руб.;
2. затраты, связанные с демонтажом – 4 000 руб.;
3. расчет суммы внереализационных расходов
15 200 + 4 000 = 19 200 руб.;
4. расчет суммы внереализационных доходов: 630 руб.
3.7. Безвозмездная передача амортизируемого имущества
В отличие от бухучета, в налоговом учете стоимость безвозмездно пере-
данного имущества (ОС и НМА) и расходов, связанных с такой передачей, не
учитываются в качестве расходов при определении налоговой базы по налогу
на прибыль (п. 16 ст. 270 НК).
Пример. В апреле 2005 года организация безвозмездно передала ком-
мерческой организации комплект мебели, первоначальная стоимость которого
составляет 60 000 руб., а сумма амортизации за период эксплуатации – 20 000
руб.

Страницы