Налогообложение. Меркулова Т.А. - 51 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

50
Одновременно, расходы организации в виде взносов в уставный капитал
другой организации не уменьшают налоговую базу налога на прибыль.
В то же время, если организация несет дополнительные расходы, связан-
ные с передачей, они должны учитываться при исчислении налога на прибыль.
Пример. В апреле 2005 г. организация передает в виде вклада в уставный
капитал ОС, первоначальная стоимость которого составляет 60 000 руб., а
амортизация – 20 000 руб. Размер вклада в уставный капитал согласно учреди-
тельным документам составляет 85 000 руб .
Предприятие, кроме того, несет дополнительные расходы (демонтаж ОС)
в сумме 3 600 руб.
По бухгалтерскому учету:
Дебет Кредит Сумма Содержание
01.2 01.1 60 000 Списана первоначальная стоимость
02 01.2 20 000 Списана сумма амортизации
91.2 01.2 40 000 Списана остаточная стоимость
23 76 3 600 Расходы на демонтаж
91.2 23 3 600 Списаны расходы на демонтаж
58.1 91.1 85 000 Оценка ОС
91.9
99 41 000 Прибыль как разница между оста-
точной стоимостью и номинальной
стоимостью приобретаемых акций
(85 000 – 40 000 – 3 600)
По налоговому учету:
1. Расходы предприятия, не уменьшающие налоговую базу 40 000 руб.
2. Дополнительные расходы, учитываемые при налогообложении
прибыли, составляют 3 600 руб.
Дополнительные расходы должны быть внесены в налоговую деклара-
цию, если их удельный вес в общей сумме внереализационных расходов не ме-
нее 5%.
3.9. Аренда ОС
Доходы от сдачи имущества в аренду могут быть отнесены как к доходам
от реализации, так и к внереализационным доходам (устанавливается организа-
цией самостоятельно).
Пример 1. Сдан в аренду ОС и стоимостью 56 000 руб. сроком на 1 год.
Сумма ежегодной арендной платы составляет 24 000 руб., включая
НДС = 4 000 руб. и выплачивается ежемесячно равными долями. Сдача имуще-
ства в аренду не является предметом деятельности организации.

Страницы