Бюджетирование в деятельности предприятия. Наумова Н.В - 25 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

5. Бюджет прямых затрат труда (заработная плата основных
производственных рабочих) на Х квартал 200Х г.
Виды
продукции
Производственная
программа, т
Затраты времени
на единицу,
часов
Всего
часов
Почасовая
ставка, р.
Всего, р.
1 2 3
4 = (2)
×
(3)
5
6 = (4) × (5)
Продукт А 6000 14 84 000 2,05 172 200
Продукт Б 1000 20 20 000 2,05 41 000
Всего
104 000
213 200
Следующий шаг представляет собой определение потребности во вспомогательных материалах и
расчёт бюджета закупок.
Один и тот же вид сырья, материалов, комплектующих может непосредственно относиться на
себестоимость единицы продукции и одновременно потребляться на общепроизводственные и
общехозяйственные нужды. Существенным моментом здесь является то, что без определения совокупной
потребности в материальных оборотных средствах невозможно рассчитать плановые переменные
затраты, т.е. определить расчётную рентабельность отдельных видов продукции. Это обстоятельство
вызвано тем, что себестоимость списания материальных оборотных ресурсов (МОР) в производство
определяется начальным остатком материальных оборотных ресурсов и стоимостью закупок в
бюджетном периоде. Иначе говоря, потребность во вспомогательных материалах является одним из
факторов плановой стоимостной
величины основных материалов, так как влияет на «цену» списания
единицы основных материалов в производство.
Вспомогательные материалы делятся на:
– относящиеся к косвенным (общепроизводственным) расходам;
– относящиеся к постоянным (общехозяйственным и общим коммерческим) расходам.
Такое деление вызвано различной методологией планирования этих двух групп вспомогательных
материалов.
Косвенные (общепроизводственные) расходы являются переменными. Деление расходов на прямые и
косвенные объясняется не их различной экономической сущностью, а спецификой учётной системы в
компании.
Тем не менее, реалии таковы, что на типичных российских предприятиях в настоящий момент
достаточно велика доля в себестоимости вспомогательных материалов, относящихся к
общепроизводственным расходам. Это топливо и ГСМ транспортных служб, производственный
инвентарь и пр. Определение потребности в этих расходах происходит следующим образом. Сначала
выбирается плановая база распределения общепроизводственных расходов в части вспомогательных
материалов. Базами распределения, как правило, являются отдельные элементы прямых затрат (полные
прямые затраты, прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и пр.) либо натуральные
показатели затрат (часы работы оборудования, трудочасы и пр.). Планирование на этом этапе
происходит в натуральных (физических) величинах. Как правило, за базу распределения принимается
тот показатель, на основе которого происходило распределение общепроизводственных расходов (ОПР)
по видам продукции в прошлом бюджетном периоде. Затем по результатам прошлого или ряда
прошлых периодов рассчитывается фактическая ставка (коэффициент) распределения
общепроизводственных расходов
в
части вспомогательных материалов опять-таки в натуральных
величинах.
После корректировки плановая ставка распределения применяется к плановой базе распределения,
и таким образом рассчитывается потребность во вспомогательных материалах в части ОПР.
Вспомогательные материалы в части постоянных расходов планируются несколько иным образом.
Постоянные расходы не зависят от изменения объёмов выпуска и продаж. Бóльшая часть
вспомогательных материалов в части постоянных расходов рассчитывается на основе так называемого
сметного планирования по центрам ответственности.

Страницы