Бухгалтерский (управленческий) учет - 43 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ВолГУ | Волгоград

Составители: 

Рубрика: 

— 43 —
öèè. Êîãäà èñïîëüçóþòñÿ åäèíèöû ïðîäóêöèè, â àíàëèç âêëþ-
÷àþòñÿ çàòðàòû ïðÿìûõ ìàòåðèàëîâ è ïðÿìîãî òðóäà. Íàèáîëåå
îáùèì îãðàíè÷åíèåì ãèáêîãî áþäæåòà ÿâëÿþòñÿ ÎÏÐ.  òàêîé
ñèòóàöèè ìàøèíî÷àñû èëè ÷åëîâåêî÷àñû äîëæíû èñïîëüçîâàòü-
ñÿ âìåñòî åäèíèö ãîòîâîé ïðîäóêöèè.
Èñïîëüçóÿ ôîðìóëó ãèáêîãî áþäæåòà, ìû ìîæåì ïîëó÷èòü
áþäæåò äëÿ ëþáîãî óðîâíÿ âûïóñêà.  òàáëèöå 4 ïðåäñòàâëåí îò÷åò
î âûïîëíåíèè áþäæåòà, èñïîëüçóþùèé äàííûå ãèáêîãî áþäæåòà
òàáëèöû 3. Äëÿ ïîëó÷åíèÿ áþäæåòíûõ ñóìì ïåðåìåííûå çàòðàòû
íà åäèíèöó óìíîæàþòñÿ íà 19 100 åäèíèö. Èíôîðìàöèÿ î ïîñòî-
ÿííûõ ÎÏÐ áåðåòñÿ èç ãèáêîãî áþäæåòà òàáëèöû 3.
Òàáëèöà 4
Îò÷åò î âûïîëíåíèè ïëàíà, òûñ. ðóá.
(çà ãîä, çàêîí÷èâøèéñÿ 31 äåêàáðÿ 200... ãîäà)
Статьи затрат
(переменные на единицу)
Бюджет в расчете
на 19 100 единиц
Фактические затраты
на 19 100 единиц
Отклонение
от бюджета
Прямые материалы
(2,40)
45 840 46 000 (160)
Прямой тр уд (3,90) 74 490 75 000 (510)
Переменные ОПР:
непрямые материалы
(0,60)
11 460 11 500 (40)
непрямой труд (0,80) 15 280 15 250 30
коммунальные расходы
(0,40)
7640 7600 40
прочие (0,50) 9550 9750 (200)
Постоянные ОПР:
зарплата контролера 19 000 18 500 500
амортизация 1500 1500
коммунальные расходы 4500 4500
прочие 10 900 111 000 (200)
Итого
213 660 214 200 (540)
Êàê ïîêàçûâàåò íîâûé îò÷åò, ôàêòè÷åñêèå çàòðàòû ïðåâûñè-
ëè áþäæåòíûå çàòðàòû â òå÷åíèå ãîäà òîëüêî íà 540 òûñ. ðóá., èëè
ìåíåå ÷åì íà 0,3 %. Äðóãèìè ñëîâàìè, èñïîëüçóÿ ãèáêèé áþäæåò,
ìû óâèäåëè, ÷òî èñïîëíåíèå áþäæåòà ïðàêòè÷åñêè ñîîòâåòñòâóåò
êîíòðîëüíûì ïîêàçàòåëÿì. Ãèáêèé áþäæåò ïîçâîëèë íàì èçìåðèòü
è ïðîàíàëèçèðîâàòü âûïîëíåíèå ïëàíà áîëåå àêêóðàòíî è òî÷íî.
öèè. Êîãäà èñïîëüçóþòñÿ åäèíèöû ïðîäóêöèè, â àíàëèç âêëþ-
÷àþòñÿ çàòðàòû ïðÿìûõ ìàòåðèàëîâ è ïðÿìîãî òðóäà. Íàèáîëåå
îáùèì îãðàíè÷åíèåì ãèáêîãî áþäæåòà ÿâëÿþòñÿ ÎÏÐ.  òàêîé
ñèòóàöèè ìàøèíî÷àñû èëè ÷åëîâåêî÷àñû äîëæíû èñïîëüçîâàòü-
ñÿ âìåñòî åäèíèö ãîòîâîé ïðîäóêöèè.
     Èñïîëüçóÿ ôîðìóëó ãèáêîãî áþäæåòà, ìû ìîæåì ïîëó÷èòü
áþäæåò äëÿ ëþáîãî óðîâíÿ âûïóñêà.  òàáëèöå 4 ïðåäñòàâëåí îò÷åò
î âûïîëíåíèè áþäæåòà, èñïîëüçóþùèé äàííûå ãèáêîãî áþäæåòà
òàáëèöû 3. Äëÿ ïîëó÷åíèÿ áþäæåòíûõ ñóìì ïåðåìåííûå çàòðàòû
íà åäèíèöó óìíîæàþòñÿ íà 19 100 åäèíèö. Èíôîðìàöèÿ î ïîñòî-
ÿííûõ ÎÏÐ áåðåòñÿ èç ãèáêîãî áþäæåòà òàáëèöû 3.
                                                     Òàáëèöà 4
             Îò÷åò î âûïîëíåíèè ïëàíà, òûñ. ðóá.
        (çà ãîä, çàêîí÷èâøèéñÿ 31 äåêàáðÿ 200... ãîäà)
      Статьи затрат        Бюджет в расчете   Фактические затраты   Отклонение
 (переменные на единицу)   на 19 100 единиц    на 19 100 единиц     от бюджета
 Прямые материалы
                               45 840               46 000            (160)
 (2,40)
 Прямой труд (3,90)            74 490               75 000            (510)
 Переменные ОПР:
  непрямые материалы
                               11 460               11 500             (40)
  (0,60)
  непрямой труд (0,80)         15 280               15 250             30
  коммунальные расходы
                                 7640                7600              40
  (0,40)
  прочие (0,50)                  9550                9750             (200)
 Постоянные ОПР:
  зарплата контролера          19 000               18 500             500
  амортизация                    1500                1500
  коммунальные расходы           4500                4500
  прочие                       10 900              111 000            (200)
                  Итого        213 660             214 200            (540)
     Êàê ïîêàçûâàåò íîâûé îò÷åò, ôàêòè÷åñêèå çàòðàòû ïðåâûñè-
ëè áþäæåòíûå çàòðàòû â òå÷åíèå ãîäà òîëüêî íà 540 òûñ. ðóá., èëè
ìåíåå ÷åì íà 0,3 %. Äðóãèìè ñëîâàìè, èñïîëüçóÿ ãèáêèé áþäæåò,
ìû óâèäåëè, ÷òî èñïîëíåíèå áþäæåòà ïðàêòè÷åñêè ñîîòâåòñòâóåò
êîíòðîëüíûì ïîêàçàòåëÿì. Ãèáêèé áþäæåò ïîçâîëèë íàì èçìåðèòü
è ïðîàíàëèçèðîâàòü âûïîëíåíèå ïëàíà áîëåå àêêóðàòíî è òî÷íî.

                                    —43—

Страницы