Внутренний аудит. Ножкина Т.В. - 45 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

КамчатГТУ | Петропавловск-Камчатский

Составители: 

Рубрика: 

выяснить, как часто проводилась инвентаризация имущества на данном объекте;
проверить бухгалтерскую документацию по ранее проводившимся инвента-
ризациям;
ознакомиться с номенклатурой и объемами товарно-материальных ценностей;
выявить дорогостоящие ТМЦ;
проанализировать имеющуюся систему учета ТМЦ;
выявить сильные и слабые стороны системы учета ценностей.
В случае наблюдения или осуществления методического руководства прове-
дением инвентаризации (без участия в составе комиссии) аудитору с целью
обеспечения надежности средств контроля следует:
принять участие в проведение контрольных измерений (взвешивание);
установить, имеются ли устранения, неиспользуемые ТМЦ;
проверить, хранятся ли отдельно ценности, принадлежащие другим юри-
дическим или физическим лицам, и учитываются ли отдельно в складском уче-
те и в бухгалтерии на забалансовых счетах.
Инвентаризация расчетов и обязательств
Этой процедуре должны ежегодно подвергаться расчеты с банками по кре-
дитам, расчеты с бюджетом, поставщиками и покупателями, подотчетными ли-
цами, персоналом и другие дебиторы и кредиторы. Специфика проверки состо-
ит в том, что наряду с чисто бухгалтерскими аспектами эффективное ее прове-
дение взаимосвязано с рассмотрением правовых аспектов.
Аудитор установить причины возникновения дебиторской и кредиторской
задолженности. Если она значительна и по счетам расчетов не наблюдается ее
движения, это свидетельствует о нарушении в организации финансовой и рас-
четной дисциплины.
Проверка по счетам расчетов аудитором должна осуществляться по сле-
дующим направлениям:
наличие и правильность оформления договоров;
правильность и полнота получения оплаты за полученные ТМЦ, полнота;
их оприходования.
Необходимо выяснить, правильно ли отражены по статьям баланса соответ-
ствующие остатки задолженности. Аудитор должен установить:
причины и виновников образования задолжников, давность ее возникнове-
ния и реальность получения;
не пропущены ли сроки исковой давности;
какие меры принимались для погашения задолженности;
проводились ли встречные проверки;
составлялись ли акты выверки взаиморасчетов;
велась ли претензионно-исковая работа;
осуществляется ли контроль использования договорных обязательств.
Проверке также подлежит невостребованная кредиторская задолженность. Следует
установить, не прикрываются ли в бухгалтерских балансах дебиторская задолженность
кредиторской ( путем отражения свернутого сальдо по расчетным счетам).
В ходе проведения инвентаризованных расчетов аудитору необходимо обра-
тить внимание работников бухгалтерии на правильное и своевременное списа-
45
    выяснить, как часто проводилась инвентаризация имущества на данном объекте;
    проверить бухгалтерскую документацию по ранее проводившимся инвента-
ризациям;
    ознакомиться с номенклатурой и объемами товарно-материальных ценностей;
    ƒ выявить дорогостоящие ТМЦ;
    ƒ проанализировать имеющуюся систему учета ТМЦ;
    ƒ выявить сильные и слабые стороны системы учета ценностей.
    В случае наблюдения или осуществления методического руководства прове-
дением инвентаризации (без участия в составе комиссии) аудитору с целью
обеспечения надежности средств контроля следует:
    ƒ принять участие в проведение контрольных измерений (взвешивание);
    ƒ установить, имеются ли устранения, неиспользуемые ТМЦ;
    ƒ проверить, хранятся ли отдельно ценности, принадлежащие другим юри-
дическим или физическим лицам, и учитываются ли отдельно в складском уче-
те и в бухгалтерии на забалансовых счетах.
    Инвентаризация расчетов и обязательств
    Этой процедуре должны ежегодно подвергаться расчеты с банками по кре-
дитам, расчеты с бюджетом, поставщиками и покупателями, подотчетными ли-
цами, персоналом и другие дебиторы и кредиторы. Специфика проверки состо-
ит в том, что наряду с чисто бухгалтерскими аспектами эффективное ее прове-
дение взаимосвязано с рассмотрением правовых аспектов.
    Аудитор установить причины возникновения дебиторской и кредиторской
задолженности. Если она значительна и по счетам расчетов не наблюдается ее
движения, это свидетельствует о нарушении в организации финансовой и рас-
четной дисциплины.
    Проверка по счетам расчетов аудитором должна осуществляться по сле-
дующим направлениям:
    ƒ наличие и правильность оформления договоров;
    ƒ правильность и полнота получения оплаты за полученные ТМЦ, полнота;
    ƒ их оприходования.
    Необходимо выяснить, правильно ли отражены по статьям баланса соответ-
ствующие остатки задолженности. Аудитор должен установить:
    причины и виновников образования задолжников, давность ее возникнове-
ния и реальность получения;
    ƒ не пропущены ли сроки исковой давности;
    ƒ какие меры принимались для погашения задолженности;
    ƒ проводились ли встречные проверки;
    ƒ составлялись ли акты выверки взаиморасчетов;
    ƒ велась ли претензионно-исковая работа;
    ƒ осуществляется ли контроль использования договорных обязательств.
    Проверке также подлежит невостребованная кредиторская задолженность. Следует
установить, не прикрываются ли в бухгалтерских балансах дебиторская задолженность
кредиторской ( путем отражения свернутого сальдо по расчетным счетам).
    В ходе проведения инвентаризованных расчетов аудитору необходимо обра-
тить внимание работников бухгалтерии на правильное и своевременное списа-
                                       45

Страницы