Бухгалтерский (управленческий) учет. Потапова В.С. - 33 стр.

     Оценка исполнения бюджета основывается на анализе отклонений факти-
чески достигнутых результатов от запланированных.
     Отправной точкой процесса составления главного бюджета является под-
готовка бюджета продаж, поскольку выручка определяется в основном воз-
можностями сбыта на реальном рынке, т.е. внешними факторами. По этим же
причинам (внешнего характера, неконтролируемым) возникают серьезные
трудности при планировании объема продаж и выручки.
     Бюджет денежных средств – это план поступления денежных средств и
платежей и выплат на будущий период времени. В целом, этот план показыва-
ет ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств на конец планового
периода и финансовое положение для каждого месяца в году, для которого
разрабатывается план.
     Указанный план состоит из двух частей: ожидаемые поступления денеж-
ных средств и ожидаемые платежи и выплаты, и преследует следующие цели.
Во-первых, показывает конечное сальдо на счете денежных средств на конец
планового периода. Во-вторых, прогнозирует остатки денежных средств на
конец каждого месяца внутри планового периода, выявляет периоды излишка
финансовых ресурсов или их нехватки.
     Функция бюджета как средства контроля раскрывается при сравнении
плановых показателей с фактическими. В зависимости от целей становления и
анализа показателей деятельности предприятия бюджеты делятся на статисти-
ческие и гибкие. Статистический бюджет – это план, рассчитанный на кон-
кретный уровень реализации. Гибкий бюджет – это динамичный план, кото-
рый составляется для определенного диапазона деловой активности (на основе
альтернативных вариантов объемов реализации и учитывает изменение затрат
в зависимости от изменения уровня реализации. Для его составления затраты
подразделяют на переменные и постоянные.
     Гибкий бюджет предоставляет большие возможности для контроля и ана-
лиза деятельности организации и ее структурных подразделений. С этой це-
лью производят корректировку переменных затрат с учетом фактического вы-
пуска продукта. Постоянные затраты остаются неизменными, так как не
зависят от объема производства и реализации.
     Технология анализа отклонения фактических затрат от плановых включа-
ет следующие этапы:
     - сравнение фактических и плановых показателей;
     - выявление причин отклонения фактической прибыли от плановой;
     - расчет отклонений по цене по ресурсам (ценовой фактор)
     - расчет отклонений по объему использования ресурсов (количественный
фактор).

                         Тест для самоконтроля

    1. Какой текущий бюджет является отправной точкой в процессе разра-
ботки общего бюджета:
    а) бюджет коммерческих расходов;
                                   33