Налоговый учет. Учебное пособие. Смагина М.Н. - 12 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

Статья 313 НК РФ разрешает для расчёта налоговой базы использовать данные, которые содержатся в ре-
гистрах бухгалтерского учёта, поэтому аналитические регистры налогового учёта могут формироваться на ос-
нове данных, содержащихся в аналитических регистрах бухгалтерского учёта (табл. 1).
Если в отчётном периоде в бухгалтерском учёте сумма принимается больше чем в налоговом учёте, то
возникает вычитаемая временная разница. Если в отчётном периоде в бухгалтерском учёте сумма принимается
меньше чем в налоговом, то возникает налогооблагаемая временная разница.
1.5. УЧЁТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЁТА
В связи с принятием Государственной Думой главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации и при-
знанием налогового учёта у организаций возникла необходимость формировать учётную политику в целях
налогообложения. В ст. 313 НК РФ определено: «Порядок ведения налогового учёта устанавливается налого-
плательщиком в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом
(распоряжением) руководителя». Следовательно, в организации должны действовать две учётные политики:
одна – для налогового учёта, а вторая – для бухгалтерского учёта.
Учётная политика для целей налогообложения представляет собой совокупность правил и методов, по-
зволяющих обобщать информацию для определения налоговой базы по налогу на прибыль, и формируется в
соответствии с особенностями деятельности организаций и главными принципами налогового учёта.
На формирование учётной политики для целей налогообложения оказывают влияние такие факторы, как от-
раслевая принадлежность (вид деятельности организации-налогоплательщика), а также особый режим налогооб-
ложения, под который подпадают проводимые организацией операции. Эти факторы влияют на выбор налогопла-
тельщиком одного из предусмотренных налоговым законодательством методов и правил, по которым ведётся на-
логовый учёт. Это методы группировки и оценки имущества организации и её обязательств, правила погашения
стоимости имущества, распределения доходов и расходов по отчётным (налоговым) периодам и др.
Основным документом системы налогового учёта является приказ об учётной политике для целей нало-
гообложения. Приказ об учётной политике утверждается руководителем на весь налоговый период и не может
быть изменён в течение года, за исключением:
1) изменений налогового законодательства;
2) осуществления новых видов деятельности.
Учётная политика для целей налогообложения состоит из:
− организационного аспекта;
− технического аспекта;
− методического аспекта.
К организационным аспектам учёта относятся:
1. Организационная форма налоговой службы.
2. Уровень централизации учёта.
3. Структура налоговой службы.
4. Выделение подразделений на отдельный баланс.
5. Служба внутреннего контроля.
К техническим аспектам налогового учёта относятся:
1. План счетов налогового учёта.
2. Регистры налогового учёта.
3. Схема налогового учёта.
4. Форма налогового учёта.
5. Формы первичных учётных документов, правила документооборота.
6. Налоговый учёт имущественных и хозяйственных операций.
К методическим аспектам учёта налога на прибыль относятся:
1. Методы признания доходов и расходов.
2. Принципы распределения доходов, относящихся к нескольким отчётным периодам.
3. Принципы распределения расходов, относящихся к нескольким отчётным периодам.
4. Распределение расходов на прямые и косвенные для всех организаций, кроме торговых.
5. Распределение прямых расходов на остаток незавершённого производства для всех организаций, кроме
торговых.
6. Распределение суммы прямых транспортных расходов на остаток нереализованного товара для торго-
вых организаций.
7. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу.
8. Амортизационная премия.
9. Применение специальных коэффициентов к основной норме амортизации.
10. Применение норм амортизации ниже установленных НК РФ.
11. Порядок определения нормы амортизации по объектам основных средств, бывших в эксплуатации.
12. Создание резервов по сомнительным долгам.
13. Создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, на выплату ежегодных вознаграждений за
выслугу лет, на выплату вознаграждений по итогам работы за год.

Страницы