Налоговый учет. Учебное пособие. Смагина М.Н. - 10 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

− Регистр учёта расчётов с бюджетом;
− Регистр учёта расходов на гарантийный ремонт;
− Регистр движения резерва по сомнительным долгам.
Ведение регистров учёта хозяйственных операций позволяет систематизировать информацию о проводи-
мых организацией операциях, влияющих на величину налоговой базы. Данная группа регистров является об-
разцом для дальнейших самостоятельных изысканий налогоплательщиков в сфере организации налогового учё-
та.
К этой группе регистров относятся:
− Регистр учёта операций приобретения (выбытия) имущества, работ, услуг, прав;
− Регистр учёта поступлений (расхода) денежных средств;
− Регистр учёта расходов на оплату труда и др.
Регистры формирования отчётных данных используются для получения значений показателей конкрет-
ных строк Налоговой декларации. В этих регистрах выявляется и систематизируется информация, переносимая
в регистры учёта состояния единицы налогового учёта или регистры промежуточных расчётов:
− Регистр – расчёт амортизации основных средств (НМА);
− Регистр – расчёт «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества»;
− Регистр учёта внереализационных расходов;
− Регистр учёта доходов текущего периода и др.
1. Использование регистров бухгалтерского учёта для целей налогообложения прибыли
Элементы учётной
политики
Отражение в бухгалтерском
учёте
Отражение в налоговом
учёте
Разница между бухгалтерским и
налоговым учётом выделяется в
регистрах бухгалтерского учёта
1. Доходы органи-
зации
В полной сумме дебитор-
ской задолженности по
данным первичных доку-
ментов ПБУ 9/99
Ст. 249 НК РФ – доходы
от реализации.
Ст. 250 НК РФ – вне-
реализационные доходы
Ст. 251 НК РФ – постоянная раз-
ница.
Ст. 271, 273 НК РФ – временная
разница
2. Расходы органи-
зации
В полной сумме креди-
торской задолженности
по данным первичных
документов ПБУ 10/99
Ст. 253 НК РФ – расхо-
ды, связанные с произ-
водством и реализацией.
Ст. 265 НК РФ – вне-
реализционные расходы
Ст. 270 НК РФ – постоянная раз-
ница.
Ст. 272 и 273 НК РФ – временная
разница
3. Разделение рас-
ходов на прямые и
косвенные
Отраслевые методические
рекомендации в соответ-
ствии с технологическими
особенностями
Ст. 318 НК РФ
Ст. 320 НК РФ – для
торговых организаций
Бухгалтерский учёт совпадает с
налоговым, если в учётной поли-
тике закреплён одинаковый по-
рядок определения прямых рас-
ходов, а если суммы не совпада-
ют, то получается временная раз-
ница
4. Распределение
суммы прямых
расходов на оста-
ток незавершенно-
го производства
П. 64 « Положения по
ведению бухгалтерского
учёта и бухгалтерской
отчетности в Российской
Федерации» № 34 н
Ст. 319 НК РФ
Ст. 320 НК РФ – для
торговых организаций
Бухгалтерский учёт совпадает с
налоговым, если в учётной поли-
тике закреплён одинаковый по-
рядок определения прямых рас-
ходов, а если суммы не совпада-
ют, то получается временная раз-
ница
5. Порядок начис-
ления амортизации
П.18 ПБУ 6/01:
1) линейный способ;
2) способ уменьшаемого
остатка;
3) способ списания стои-
мости по сумме чисел лет
полезного использования;
4) способ списания стои-
мости пропорционально
объёму продукции (работ)
СТ. 259 НК РФ:
1) линейный метод;
2) нелинейный метод
Если суммы амортизации не сов-
падают, то получается временная
разница
6. Порядок приме-
нения специальных
коэффициентов к
основной норме
амортизации
П.7 «Положения о поряд-
ке начисления амортиза-
ционных отчислений по
основным фондам в на-
родном хозяйстве» от
29.12. 1990 г. № ВГ – 9-Д
Ст. 259 НК РФ:
1. Коэффициент 0,5;
2. Коэффициент не выше
2;
3. Коэффициент не выше
3
Бухгалтерский учёт совпадает с
налоговым, если в учётной поли-
тике закреплён одинаковый по-
рядок применения коэффициен-
тов к основной норме амортиза-
ции, а если закреплён разный

Страницы