Налоговый учет. Учебное пособие. Смагина М.Н. - 9 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

В данной модели используются регистры и бухгалтерского, и налогового учёта. Основанием для составле-
ния аналитических регистров налогового учёта являются не первичные учётные документы, а регистры бух-
галтерского учёта и бухгалтерские справки. Такая модель позволяет в максимальной степени использовать дан-
ные бухгалтерского учёта и, в конечном счёте, сближает две системы учёта.
Избранный организацией порядок ведения налогового учёта устанавливается в учётной политике для це-
лей налогообложения.
1.4. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ
НАЛОГОВОГО УЧЁТА. СТРУКТУРА И СОСТАВ СОВОКУПНОСТИ
РЕГИСТРОВ НАЛОГОВОГО УЧЁТА
В основе любой модели налогового учёта лежат регистры учёта, информация в которых систематизируется
с целью формирования базы по налогу на прибыль. Для ведения налогового учёта могут быть использованы как
бухгалтерские, так и аналитические регистры налогового учёта.
Требования к аналитическим регистрам установлены в ст. 313 и 314 НК РФ. Систематизация данных пер-
вичных учётных документов в регистрах налогового учёта производится на основе их группировки без отраже-
ния на счетах бухгалтерского учёта. Это – главная отличительная особенность регистров налогового учёта.
НК РФ определяет обязательные реквизиты форм аналитических регистров налогового учёта:
• наименование регистра;
• период (дата составления);
• измерители операций в натуральном и денежном выражении;
• наименование хозяйственных операций;
• подпись, расшифровка подписи лица, ответственного за составление указанного регистра.
Информация об объектах налогового учёта в аналитических регистрах формируется в хронологическом
порядке, включая данные по операциям, результаты которых учитываются в нескольких отчётных периодах,
либо переносятся на ряд лет.
Аналитический учёт данных должен быть организован налогоплательщиком так, чтобы он раскрывал по-
рядок формирования налоговой базы. Все регистры условно разделены на следующие группы:
• Регистры промежуточных расчётов;
• Регистры учёта состояния единицы налогового учёта;
• Регистры учёта хозяйственных операций;
• Регистры формирования отчётных данных;
• Регистры учёта целевых средств некоммерческими организациями.
Регистры промежуточных расчётов предназначены для отражения и хранения информации о порядке
проведения налогоплательщиком расчётов промежуточных показателей, которые необходимы для формирова-
ния налогооблагаемой прибыли. Под промежуточными показателями понимаются показатели, для которых не
предусмотрены соответствующие строки в декларации по налогу на прибыль, т.е. их значения участвуют в
формировании отчётных данных, либо не в полном объёме, либо в составе иного обобщающего показателя, т.е.
промежуточными показателями являются рабочие материалы и используются в разработочных таблицах ис-
ключительно в качестве дополнительных данных для удобства расчётов. К данной группе относятся следующие
регистры:
• Регистр-расчёт «Формирование стоимости объекта учёта»;
• Регистр-расчёт «Учет амортизации нематериальных активов»;
• Регистр-расчёт стоимости списанного сырья, материалов по методу ФИФО (ЛИФО);
• Регистр-расчёт резерва сомнительных долгов текущего отчётного (налогового) периода;
• Регистр учёта договоров на добровольное страхование работников;
• Регистр-расчёт резерва расходов на гарантийный ремонт;
• Другие регистры, рекомендованные ФНС России.
В регистрах учёта состояния единицы налогового учёта систематизируется информация о состоянии пока-
зателей объектов учёта, которые используются более одного отчётного (налогового) периода. К таким объектам
относятся основные средства, нематериальные активы, приобретённые товары, сырьё и материалы. Регистры
должны вестись таким образом, чтобы можно было обеспечить отражение данных о состоянии объектов учёта на
каждую текущую дату и их изменение во времени. Содержащаяся в регистрах информация используется для
формирования суммы расходов, подлежащих учёту в составе того или иного элемента затрат в текущем отчётном
(налоговом) периоде. Данные регистры предназначены для того, чтобы представить динамику состояния объектов
учёта в течение определённого времени или на конкретную дату. Отсюда следует вывод о большом значении дан-
ной группы регистров с точки зрения итоговой отчётности.
К данной группе регистров относятся:
− Регистр информации об объекте основных средств (НМА);
− Регистр учёта расходов будущих периодов;
− Регистр учёта операций по движению дебиторской (кредиторской) задолженности;

Страницы