Налоговый учет. Учебное пособие. Смагина М.Н. - 22 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

Затраты на приобретение
топлива, воды и энергии
всех видов, а также расходы
на передачу энергии
Топливо, вода и энергия расходу-
ются на технологические цели, вы-
работку всех видов энергии, ото-
пление зданий. Указанные расходы
должны быть обоснованы техноло-
гическим процессом. В случае пе-
рерасхода электроэнергии, превы-
шения норм потребления воды, не
обусловленных технологическим
процессом, затраты следует считать
экономически неоправданными
Основанием для учёта явля-
ется договор с энергоснаб-
жающей организацией, за-
ключенный в соответствии с
ГКРФ, отражающий постав-
ку электроэнергии и т.д.
Затраты на приобретение
работ, услуг производствен-
ного характера
Работы и услуги выполняются сто-
ронними организациями или инди-
видуальными предпринимателями,
а также на выполнение этих работ
структурными подразделениями
налогоплательщика
–
Затраты на приобре-
тение комплектую-
щих изделий и полу-
фабрикатов
Затраты, связанные с содер-
жанием и эксплуатацией
основных средств и иного
имущества природоохранно-
го назначения
К материальным расходам относят:
• расходы на содержание и эксплуа-
тацию очистных сооружений;
• расходы на приобретение услуг
сторонних организаций по приёму,
хранению и уничтожению экологи-
чески опасных отходов, очистки
сточных вод;
• платежи за предельно допустимые
выбросы загрязняющих веществ в
природную среду
В отношении расходов, свя-
занных с природоохранными
мероприятиями следует ру-
ководствоваться ФЗ «Об
охране окружающей среды»
от 10.01.02 №7-ФЗ
В соответствии со ст. 254 НК РФ к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:
− расходы на рекультивацию земель;
− потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запа-
сов в пределах норм естественной убыли;
− технологические потери при транспортировке и производстве;
− расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых.
Согласно ст. 254 НК РФ стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расхо-
ды, может быть увеличена или уменьшена на стоимость тары и упаковки. Так стоимость невозвратной тары и
упаковки, принятых от поставщика с товарно-материальными ценностями, включаются в сумму расходов на их
приобретение. Стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с товарно-материальными ценностями,
исключаются из общей суммы расходов на их приобретение. При этом возвратная тара оценивается по цене её
возможного использования или реализации. Уменьшение стоимости приобретения ТМЦ на стоимость возврат-
ной тары происходит в том случае, если стоимость тары включена в цену этих ценностей. Отнесение тары к
возвратной или невозвратной определяется условиями договора на приобретение ТМЦ.
Если налогоплательщик в качестве сырья, комплектующих и иных материальных расходов использует
продукцию собственного производства, оценка указанной продукции производится исходя из оценки готовой
продукции в соответствии со ст. 319 НК РФ. Аналогичный метод оценки применяется в случае, если налого-
плательщик в состав материальных расходов включает результаты работ или услуг собственного производства.
Материальные расходы уменьшают на стоимость возвратных отходов, определение которых дано в ст. 254
НК РФ. Возвратные отходы – это остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, образовавшихся в процессе
производства товаров, частично утративших потребительские качества исходных ресурсов и в силу этого ис-
пользуемые с повышенными расходами или используемые по прямому назначению.
К возвратным отходам не относятся:
− остатки ТМЦ, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделе-
ния в качестве полноценного сырья для производства других видов товаров;
− покупная продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.
В соответствии со ст. 254 НК РФ возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:
• по пониженной цене исходного материального ресурса, если эти отходы могут быть использованы для
основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходов готовой
продукции);
• по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону (при реализации возвратных отходов на
сторону цена указанных отходов определяется по соглашению сторон, согласно заключённому договору).
В соответствии с п. 5 ст. 254 НК РФ сумма материальных расходов текущего месяца должна быть умень-
шена на стоимость остатков ТМЦ, переданных в производство, но не использованных на конец месяца. Оценка
таких ТМЦ должна соответствовать их оценке при списании.

Страницы