Налоговый учет. Учебное пособие. Смагина М.Н. - 23 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при
производстве товаров, в соответствии с принятой организацией учётной политикой для целей налогообложения
применяется один из следующих методов оценки сырья и материалов:
• метод оценки по стоимости единицы запасов;
• метод оценки по средней стоимости;
• метод ФИФО;
• метод ЛИФО.
Для ведения НУ материальных расходов рекомендуется использовать следующие регистры НУ:
− Регистр-расчёт стоимости сырья и материалов, списанных по средней стоимости;
− Регистр информации о движении приобретённых сырья и материалов, учитываемых по методу средней
стоимости;
− Регистр информации о приобретённых партиях сырья и материалов, учитываемых по методу ФИФО
(ЛИФО);
− Регистр-расчёт стоимости списанных сырья и материалов по методу ФИФО (ЛИФО).
При применении организацией-налогоплательщиком метода оценки сырья и материалов по стоимости
единицы запасов могут быть использованы регистр информации о приобретённых партиях сырья и материалов,
учитываемых по методу единицы запасов, а также регистр-расчет стоимости списанных сырья и материалов по
методу стоимости единицы запасов.
3.2.2. Налоговый учёт расходов на оплату труда
Состав расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения, установлен ст. 255 НК РФ,
согласно которой в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются:
• заработная плата;
• начисления стимулирующего и компенсирующего характера;
• надбавки и доплаты, предусмотренные законодательством РФ;
• премии и единовременные вознаграждения;
• суммы платежей работодателей по договорам обязательного и некоторым договорам добровольного
страхования, заключённым в пользу своих работников.
Названные начисления, надбавки и расходы включаются в состав расходов на оплату труда, если они пре-
дусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми договорами и коллективными договорами.
С 1.01.2008 г. при заключении договора на долгосрочное страхование можно при исчислении налога на
прибыль учитывать наличие ещё одного условия, а именно: у российской страховой компании должна быть
лицензия на ведение соответствующего вида деятельности. С 1.01.2008 г. взносы по договорам добровольного
личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и/или причинении вреда
здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. в год,
рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству за-
страхованных работников. До 1.01.2008 г. лимит был установлен в размере 10 000 руб. в год на одного застра-
хованного работника.
Если уплата страховой премии производится в рассрочку, то по договорам, заключённым на срок более
одного отчётного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответст-
вующего периоду уплаты взносов, пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчёт-
ном периоде.
При наличии значительных расходов на добровольное страхование целесообразно заводить следующие
аналитические регистры налогового учёта:
− Регистр учёта договоров на добровольное страхование работников;
− Регистр учёта расходов на добровольное страхование работников;
− Регистр-расчёт расходов на страхование работников текущего периода;
− Регистр учёта расходов будущих периодов.
Указанные регистры лучше формировать по видам страхования с последующим объединением необходи-
мых данных в Сводный регистр.
Таким образом, подтверждается принцип равномерности расходов, установленный ст. 272 НК РФ.
В соответствии с п. 21 ст. 270 НК РФ в составе расходов на оплату труда не учитываются расходы на лю-
бые виды вознаграждений, предоставленных руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачи-
ваемых на основании трудовых договоров.
В ст. 255 НК РФ приведён перечень расходов на оплату труда, принимаемых для целей налогообложения
(табл. 4).

Страницы