Налоговый учет. Учебное пособие. Смагина М.Н. - 25 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

− предполагаемую годовую сумму расходов на оплату труда, включая сумму ЕСН;
− рассчитывает ежемесячный процент отчислений в резерв путём деления предполагаемой годовой сум-
мы расходов на оплату отпусков (с учётом ЕСН) на предполагаемую годовую сумму расходов, на оплату труда
(с учётом ЕСН).
Расчёт процента отчислений на оплату отпусков следует производить по категориям работников (п. 2 ст.
324.1 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 324 НК РФ налогоплательщик обязан провести инвентаризацию резерва на конец налого-
вого периода. Недоиспользованная на последний день текущего налогового периода сумма резерва подлежит
обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.
В соответствии с п. 4, п. 5 ст. 324.1 НК РФ при корректировке резерва предстоящих расходов на оплату
отпусков во внимание принимают:
1) количество дней не использованного отпуска;
2) среднегодовую сумму расходов на оплату труда работников с учётом установленной методики расчёта
среднего заработка;
3) размер обязательных отчислений ЕСН.
Если при уточнении учётной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает не
целесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка резерва
должна быть включена в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
С 2008 г. ст. 324.1 НК РФ регламентировано, в состав каких расходов и доходов будет включаться разница
которая возникнет, если по итогам года резерва на оплату отпусков не хватило, и остаток – если, наоборот, ре-
зерв не полностью использован.
Если по итогам инвентаризации резерва сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска,
определённая исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного
отпуска на конец года:
− превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения под-
лежит включению в состав расходов на оплату труда;
− оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная
разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.
В аналогичном порядке налогоплательщик отчисляет средства в резерв предстоящих расходов на выплату
ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.
3.2.4. Признание для целей налогообложения
амортизационных отчислений
К производственным расходам, учитываемым для целей налогообложения, относят расходы на амортиза-
цию.
Амортизируемым имуществом в целях применения гл. 25 НК РФ признаются: имущество, результаты интел-
лектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогопла-
тельщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается
путём начисления амортизации.
Амортизируемое имущество – это основные средства и нематериальные активы организации. Условиями,
включающие имущество в состав амортизируемого, являются срок полезного использования имущества, превы-
шающий 12 месяцев и первоначальная стоимость более 20 000 руб.
В соответствии со ст. 257 НК РФ, под основными средствами понимается часть имущества, используемая
в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией первона-
чальной стоимостью более 20 000 руб.
Состав основных средств, относимых к амортизируемому имуществу, установлен постановлением Прави-
тельства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационную группу». Согласно класси-
фикации основных фондов, основные средства группируется следующим образом:
- здания;
- сооружения;
- жилище;
- машины и оборудования;
- транспортные средства;
- инвентарь производственный и хозяйственный;
- скот рабочий, продуктивный и племенной;
- многолетние насаждения.
К амортизируемому имуществу не относятся:
− земля;
− объекты природопользования;
− материально-производственные запасы;
− товары;

Страницы