Налоговый учет. Учебное пособие. Смагина М.Н. - 27 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

8 20…25
9 25…30
10 Свыше 30
Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного исполь-
зования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями
организацией изготовителем. Конкретные виды основных средств по группаи утверждены постановлением
Правительства РФ от 1.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные
группы».
Если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств
произошло увеличение срока полезного использования, налогоплательщик в праве увеличить срок полезного
использования после даты ввода его в эксплуатацию. При этом факт такой подачи должен быть подтверждён
документально. Прекращают начисление амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда про-
изошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества, либо когда объект выбыл из состава
амортизируемого имущества. Правила прекращения начисления амортизации в результате выбытия имущества,
из состава амортизируемого, установлены в ст. 322 НК РФ. Основаниями выбытия могут быть передача в без-
возмездное пользование, консервация, реконструкция и модернизация.
Согласно ст. 259 НК РФ, налогоплательщик имеет право самостоятельно определить один из двух методов
начисления амортизации:
1) линейным;
2) нелинейным.
Исключение сделано только для зданий, сооружений и передаточных устройств, входящих в 8 – 10 амор-
тизационную группу. По указанным объектам основных средств амортизация может начисляться только ли-
нейным методом.
Кроме того, по решению руководителя организации допускается начисление амортизации по пониженным
нормам.
С 1 января 2006 г. организация получает право включать в состав расходов отчётного налогового периода
расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % первоначальной стоимости основного средства за
исключением основных средств, полученных безвозмездно и/или расходов, понесённых в случае их достройки,
дооборудования, модернизации, частичной ликвидации, сумма которых определяется в соответствии со ст. 257
НК РФ.
Новый порядок списания расходов, указанных в п. 1.1 ст. 259 НК РФ, применяется в отношении основных
средств организации, введённых в эксплуатацию после 1 января 2006 года, либо не применяется организацией
вообще. Размер единовременного списания расходов устанавливается организацией самостоятельно в пределах
до 10 % первоначальной стоимости основных средств и указанных в данном пункте расходов. В связи с этим,
необходимо утвердить учётную политику для целей налогообложения, как применение амортизационной пре-
мии и его конкретный размер. Однако, амортизационная премия является правом, а не обязанностью налого-
плательщика, может не применяться налогоплательщиком.
В п. 3 ст. 272 НК РФ уточнено, что 10 % стоимости объекта списывается в первый месяц начисления амор-
тизации. При применении нового порядка списания первоначальной стоимости основного средства важен не
момент приобретения основного средства, а момент ввода его в эксплуатацию. Единовременно списывать 10 %
первоначальной стоимости можно по объектам, приобретённым например, в декабре 2005 г., а введён в экс-
плуатацию в январе 2006 года.
Если организация единовременно списывает 10 % стоимости основного средства, то амортизация начисля-
ется на его оставшуюся стоимость. При этом сроки амортизации не изменяются. Она начисляется с 1-го числа
месяца, следующего за месяцем введения в эксплуатацию. Так же можно списывать 10 % затрат на модерниза-
цию, достройку, дооборудование, техническое перевооружение. В отличие от случаев с покупкой основного
средства при модернизации 10 % её стоимости можно списать, когда будет изменена основная стоимость ос-
новного средства (п. 3 ст. 272 НК РФ).
Амортизационная премия не применяется в отношении:
1) расходов, связанных с реконструкцией основного средства;
2) основного средства, приобретённого для передачи в лизинг и числящихся на балансе организации ли-
зингодателя;
3) основного средства, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
4) основного средства, полученного безвозмездно.
С 1 января 2008 г. налоговым законодательством закреплено положение, согласно которому амортизаци-
онная премия включается в состав косвенных расходов.
При применении линейного метода, сумма ежемесячной амортизации объекта амортизируемого имущест-
ва определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации,
определяемой для данного объекта. При этом норма амортизации определяется по следующей формуле:

Страницы