Налоговый учет. Учебное пособие. Смагина М.Н. - 24 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

4. Группировка некоторых видов расходов на оплату труда
Группа расходов Виды расходов
Начисления за выпол-
ненную работу, отра-
ботанное время
Сумма, начисленная по тарифным ставкам,
должностным окладам, сдельным расценкам
или в процентах от выручки
Стимулирующие на-
числения за выполнен-
ные результаты
Премии за производственные результаты,
надбавки к тарифным ставкам и окладам за
профессиональное мастерство, высокие дос-
тижения в труде и иные подобные показатели
Начисления стимули-
рующего и компенси-
рующего характера
Надбавки к тарифным ставкам и окладам за
работу в ночное время, за совмещение про-
фессий, за работу в тяжёлых, вредных усло-
виях труда, за сверхурочную работу и работу
в выходные и праздничные дни
Денежные компенса-
ции
Денежные компенсации за неиспользованный
отпуск в соответствии с трудовым законода-
тельством РФ
Единовременные воз-
награждения
Единовременные вознаграждения за выслугу
лет (надбавки за стаж работы по специально-
сти)
Расходы в виде отчис-
лений в резерв
Расходы в виде отчислений в резерв на пред-
стоящую оплату отпусков работникам и/или в
резерв на выплату ежегодного вознагражде-
ния за выслугу лет
Для ведения налогового учёта расходов на оплату труда ФНС России рекомендует использовать:
− Регистр учёта расходов на оплату труда;
− Регистр учёта начисления налогов, включаемых в состав расходов.
Регистр учёта расходов на оплату труда служит для обобщения информации о составе и размере расходов
на оплату труда. Данные вносятся ежемесячно нарастающим итогом с начала отчётного года. Регистр ведется
по каждому работнику и по видам персонала. Источником информации для записи являются первичные учёт-
ные документы.
В зависимости от вида хозяйственной операции записи из Регистра учёта расходов на оплату труда пере-
носятся либо в Регистр учёта прямых расходов, либо в Регистр-расчёт «Формирования стоимости объекта учё-
та», либо Регистр учёта внереализационных расходов.
Для ведения НУ расходов на оплату труда целесообразно использовать регистр бухгалтерского учёта. Ис-
точником данных для НУ может служить Ведомость распределения начисленной ЗП по направлениям затрат.
Ст. 318 НК РФ определено, что расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производст-
ва товаров (работ, услуг), а также сумма ЕСН для целей налогообложения признаются прямыми расходами,
связанными с производством и реализацией. Прямые расходы распределяются на остатки незавершённого про-
изводства, ГП на складе и отгруженной, но не реализованной в отчётном (налоговом) периоде продукции.
Иные суммы расходов, за исключением внереализационных, относятся к косвенным расходам на производ-
ство и реализацию. Косвенные расходы относятся к расходам текущего отчётного (налогового) периода и не под-
лежат распределению. До 2012 г. как расходы на оплату труда учитывается возмещение работникам затрат на уп-
лату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья (пп. 24.1 ст. 255 НК РФ).
3.2.3. Учёт расходов в виде отчислений в резервы на предстоящую
оплату отпусков и на выплату ежегодных вознаграждений
за выслугу лет
В расход на оплату труда для целей налогообложения прибыли включают отчисления в резерв на предстоя-
щую оплату отпусков или в резерв на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет (ст. 255 НК РФ).
Налогоплательщик, принявший решение о создании резерва на предстоящую оплату отпусков, обязан от-
разить в учётной политике для целей налогообложения на следующий налоговый период:
− принятый им способ резервирования;
− определить предельную сумму отчислений;
− ежемесячный процент отчислений в указанный резерв (ст. 324.1 НК РФ).
Для этого налогоплательщик составляет специальный расчёт, где приводит:
− расчёт размера ежемесячного отчисления в резерв исходя из предполагаемой годовой суммы расходов
на оплату отпусков, включая сумму ЕСН. Процент отчисления в резерв определяется как отношение предпола-
гаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату
труда;

Страницы