Налоговый учет. Учебное пособие. Смагина М.Н. - 36 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

- затраты на подготовку территорий к ведению горных, строительных и других работ, которые необхо-
димы, чтобы соблюсти требования безопасности, охраны земель, недр и других природных ресурсов, а также
суммы, которые потратили землепользователи, чтобы возместить ущерб, нанесённый природным ресурсам.
Названные расходы надо списывать равномерно в течение 5 лет или в течение срока эксплуатации, соз-
данных в результате работ объектов, если он меньше 5 лет.
3. НИОКР. Если разработки используются при производстве и реализации товаров, то их стоимость отно-
сят на прочие расходы в течение трёх лет, начиная со следующего месяца после того, как исследования завер-
шены. Если же разработки так и не принесли результата, то списать на расходы можно только 70 % их стоимо-
сти, также в течение трех лет. Данный порядок не распространяется на те организации, которые занимаются
НИОКР на заказ, т.е. в качестве подрядчика, а также не касается случаев, когда в результате исследования поя-
вился нематериальный актив.
4. Взносы по обязательному и добровольному страхованию. Обычно условия страхования предусматри-
вают 100 % предоплату страховых взносов. Если договор заключён на срок более одного отчётного периода,
то взносы списываются на расходы равномерно в течение этого срока (п. 6 ст. 272 НК РФ).
5. Постепенно списывать нужно стоимость лицензии некоторых компьютерных программ, которые не яв-
ляются нематериальными активами. Сроки их списания определяются исходя из условий договора (п. 1 ст. 272
НК РФ). Лицензии, полученные на определённое время, например 5 лет, следовательно, и стоимость её надо
списывать в течение этого срока, т.е. 5 лет.
Вывод. В налоговом учёте на будущие периоды переносят следующие расходы:
- убытки от продажи основных средств;
- затраты на освоение природных ресурсов;
- стоимость НИОКР;
- взносы по обязательному и добровольному страхованию по договору, срок которого больше отчётного
периода по налогу на прибыль;
- стоимость лицензии и компьютерных программ с ограниченным сроком использования.
Расходы, относящиеся к будущим периодам и в целях бухгалтерского учёта и в целях налогообло-
жения
Это расходы:
− по полученной лицензии на право заниматься каким-либо видом деятельности;
− на добровольное и обязательное страхование работников и имущества;
− на освоение природных ресурсов.
Расходы, относящиеся к будущим периодам только в целях налогообложения
Это убытки от реализации амортизации и затраты на НИОКР. Лучше эти расходы учитывать в отдельном
налоговом регистре.
Существует два способа отражения в налоговом учёте расходов будущих периодов:
1) для расчёта налога на прибыль используют данные бухгалтерского учёта. Этот способ целесообразно
применять в том случае, когда одни и те же расходы относят к будущим периодам и в бухгалтерском учёте и
для целей налогообложения;
2) отражают расходы будущих периодов в регистрах НУ.
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
1. Приведите виды классификаций расходов в налоговом учёте.
2. Определите порядок признания расходов для целей налогообложения.
3. Охарактеризуйте методы признания расходов в целях налогообложения.
4. Назовите прямые и косвенные расходы, порядок их определения.
5. Назовите состав и оценку материальных расходов в налоговом учёте.
6. Охарактеризуйте аналитические регистры налогового учёта материальных расходов.
7. Назовите особенности налогового учёта расходов на оплату труда.
8. Дайте определение понятия амортизируемого имущества в налоговом учёте.
9. Как производится определение первоначальной стоимости амортизируемого имущества в налоговом
учёте?
10. Как производится определение результата от реализации амортизируемого имущества?
11. Каков линейный метод начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества в налоговом
учёте?
12. Каков нелинейный метод начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества в налого-
вом учёте?
13. Назовите особенности налогового учёта амортизируемого имущества.
14. Назовите особенности налогового учёта прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
15. Назовите особенности налогового учёта нормируемых расходов.
16. Как отражаются расходы на создание резервов по сомнительным долгам в налоговом учёте?
17. Назовите особенности налогового учёта внереализационных расходов.
18. Определите порядок формирования резервов предстоящих расходов на оплату отпусков.

Страницы