Налоговый учет. Учебное пособие. Смагина М.Н. - 35 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

для признания долга безнадёжным. В целях НУ резерв по сомнительным долгам целесообразно применять
именно ведомость.
Резервы по сомнительным долгам могут быть использованы организацией лишь на покрытие убытков от
безнадёжных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном ст. 266 НК РФ. В течение НУ, суммы
отчисляемые в резервы по сомнительным долгам включают в состав внереализационных расходов на послед-
ний день отчётного (налогового) периода. При этом согласно п. 5 ст. 266 НК РФ, сумма резервов по сомнитель-
ным долгам не полностью использованная налогоплательщиком в отчётном периоде на покрытие убытков по
безнадёжным долгам может быть перенесена им на следующий отчётный налоговый период. Сумма вновь соз-
даваемых по результатам инвентаризации резервов должна быть скорректирована на сумму остатка резервов
предыдущего отчётного (налогового) периода.
В случае, если сумма вновь создаваемых по результатам инвентаризации резервов меньше, чем сумма ос-
татка резервов предыдущего отчётного налогового периода, то разница подлежит включению в состав внереа-
лизационных доходов налогоплательщика в текущем отчётном (налоговом) периоде. Когда сумма вновь созда-
ваемых по результатам инвентаризации резервов больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчётного
периода, то разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчётном налоговом пе-
риоде.
Разработанные формы регистров НУ движения сомнительных долгов и резерва по сомнительным долгам
наиболее приемлемы для организации НУ в организациях с небольшим количеством дебиторов и соответствен-
но с незначительным перечнем сомнительных долгов. Исходя из определённых сроков возникновения сомни-
тельной задолженности, положенной в основу исчисления размера резервов по сомнительным долгам прини-
маемым в целях налогообложения, следует учитывать, что резервы исчисляются отдельно по каждому сомни-
тельному долгу, а не по должнику. В связи с чем, при исчислении резервов, следует вести аналитический учёт
не только сомнительных долгов, но и движения резервов по сомнительным долгам по каждой позиции.
3.3.2. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли
В расчёт налоговой базы по налогу на прибыль не включаются расходы, не соответствующие требованиям
ст. 252 НК РФ, если они:
− документально не подтверждены;
− не оправданы экономически;
− не связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.
При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы, приведённые в ст. 270 НК РФ.
Расходы, не учитываемые при налогообложении, можно объединить в следующие группы.
1 группа: выбытие активов, не признаваемых расходами в бухгалтерском учёте (например, в виде расходов
по приобретению и созданию амортизируемого имущества; в виде взноса в уставный капитал, вклада в простое
товарищество; в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога).
2 группа: сборы и иные аналогичные платежи (например, в виде пени, штрафов и иных санкций, перечис-
ляемых в бюджет, внебюджетный фонд; в виде суммы налога, начисленных в бюджеты различных уровней; в
виде сумм налога, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров, работ,
имущественных прав).
3 группа: выплаты в пользу работников организации (например, выплаты в пользу работников организа-
ции; премии, выплачиваемые работникам за счёт средств специального назначения или целевых поступлений;
доходы по акциям или вкладам трудового коллектива организации).
4 группа: сверхнормативные расходы (например, расходы на добровольное страхование работников; рас-
ходы по обязательным видам страхования имущества; плата за нотариальное оформление).
5 группа: прочие расходы, не признаваемые для целей налогообложения (например, убытки по объектам
обслуживающих производств и хозяйств; расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества;
отрицательная разница от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости).
3.4. РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ.
В НК РФ такое понятие, как расходы будущих периодов отсутствует, там просто перечислены случаи, ко-
гда те или иные затраты организации не вправе списывать одномоментно, а должны делать это в течение како-
го-то времени:
1. Убыток от реализации амортизируемого имущества. Чтобы его рассчитать надо из выручки от продажи
объекта вычесть его остаточную стоимость, а также расходы по реализации. Полученные результаты списыва-
ют в прочие расходы в течение определённого периода. Его исчисляют как разницу между сроком полезного
использования и фактическим сроком службы объекта до его продажи (п. 3 ст. 268 НК РФ).
2. Расходы на освоение природных ресурсов. Выделяют 2 группы:
- затраты на поиски и оценки месторождения полезных ископаемых, а также расходы на получение
необходимой геологической информации. Такие затраты списываются в прочие в течение 12 месяцев, на-
чиная с месяца, который следует за окончанием названных работ (п. 2 ст. 261 НК РФ);

Страницы