Налоговый учет. Учебное пособие. Смагина М.Н. - 33 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

− убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчётном налоговом периоде;
6. Виды внереализационных расходов и дата их признания
Виды расходов Дата признания при методе начисления
1. Расходы на содержание переданного по дого-
вору аренды (лизинга) имущества, включая
амортизацию по этому имуществу
Дата рассчитывается в соответствии с условиями заключён-
ных договоров или дата предъявляемых налогоплательщиком
документов, служащих основанием для производимых расчё-
тов, либо последний день отчётного периода. Для амортиза-
ции – ежемесячно, исходя из суммы начисленной амортиза-
ции
2. Расходы в виде процентов по долговым обя-
зательствам любого вида, в том числе процен-
тов, начисленных по ценным бумагам и иным
обязательствам, выпущенным (эмитированным)
налогоплательщиком
По договору займа или иным аналогичным договорам, срок
действия которых приходится более чем на один отчётный
период. Расходы, признанные осуществлёнными и включены
в состав расходов на конец отчётного периода
3. Расходы на организацию выпуска собствен-
ных ценных бумаг
НК РФ не установлено, но возможен вариант признания расчё-
тов – дата расчётов в соответствии с условиями заключённых
договоров или дата предъявления налогоплательщиком доку-
ментов, служащих основанием для производимых расчётов
4. Расходы в виде отрицательной (положитель-
ной) курсовой разницы, возникшей от пере-
оценки имущества в виде валютных ценностей
Последний день текущего месяца
5. Расходы в виде суммовой разницы У налогоплательщика – продавца дата погашения дебитор-
ской задолженности за реализованные товары, имуществен-
ные права, а в случае предварительной оплаты – дата реализа-
ции.
У налогоплательщика – покупателя дата погашения кредитор-
ской задолженности за приобретённые товары, а в случае пред-
варительной оплаты – дата приобретения
6. На формирование резервов по сомнительным
долгам
Последний день отчётного налогового периода
7. Расходы на услуги банков НК РФ не установлено, но возможен вариант – дата расчётов в
соответствии с заключённым договором
− суммы безнадёжных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по
сомнительным долгам, суммы безнадёжных долгов, не покрытые за счёт средств резерва;
− потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
− расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах;
− потери от стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных ситуаций;
− убытки по сделке уступки права требования.
При списании нематериальных активов сумму недоначисленной амортизации учитывают во внереализа-
ционных расходах (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Кроме того, организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму отчислений в резерв по
сомнительным долгам, резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, резерв предстоящих
расходов на оплату отпусков, резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.
В главе 25 НК РФ с 1 января 2008 г. появилась ст. 268.1, посвящённая порядку признания доходов и рас-
ходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса.
Величину превышения цены покупки предприятия как имущественного комплекса над стоимостью его
чистых активов следует рассматривать как надбавку к цене, уплачиваемую покупателем в ожидании будущих
экономических выгод. Величину превышения стоимости чистых активов предприятия как имущественного
комплекса над ценой его покупки следует рассматривать как скидку с цены, предоставляемую покупателю в
связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и
сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала.
Сумма, уплачиваемой покупателем надбавки (получаемой скидки) учитывается при налогообложении в
следующем порядке:
1. Надбавка признаётся расходом равномерно в течение 5 лет, начиная с месяца, следующего за месяцем
государственной регистрации права собственности покупателя на предприятие как имущественный комплекс.
2. Скидка, получаемая покупателем, признаётся доходом в том месяце, в котором осуществлена государ-
ственной регистрацией права собственности покупателя на предприятие как имущественный комплекс.
Расходами покупателя на приобретение в составе предприятия как имущественного комплекса активов и
имущественных прав признаётся их стоимость, определяемая по передаточному акту.
В качестве примера рассмотрим один из видов внереализационных расходов – формирование резерва по
сомнительным долгам.

Страницы