Налоговый учет. Учебное пособие. Смагина М.Н. - 32 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

сованная неопределённому кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования,
формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
Для того, чтобы расходы на проведение организацией рекламных компаний признавались рекламными расхо-
дами в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ организации необходимо:
− приказом руководителя документально подтвердить экономическую обоснованность таких расходов в
соответствии со ст. 252 НК РФ;
− подтвердить рекламный характер расходов, т.е. их соответствие требованиям, предъявляемым к рекла-
ме.
К ненормируемым расходам на рекламу относятся:
− расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные
сети;
− расходы на световую и любую наружную рекламу, в том числе на изобретение стендов и рекламных
щитов;
− участие в выставках, ярмарках, а также на оформление витрин, выставок-продаж, демонстрационных
залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах и вы-
ставочных экземпляров.
Для всех остальных рекламных расходов (покупка призов) п. 4 ст. 264 НК РФ установлена нормативная
величина, которая равна 1 % от выручки. Затраты на рекламу включают в состав прочих расходов.
Ст. 269 НК РФ позволяет нормировать затраты на оплату процентов по кредитам и займам рассчиты-
вают двумя способами:
• Организация проценты по каждому кредиту сравнивает со средним уровнем процентов по заёмным
средствам, которые она получила в том же периоде на сопоставимых условиях. При этом условия считаются
сопоставимыми, если совпадают следующие характеристики кредитов (займов):
- валюта;
- сроки;
- качество обеспечения;
- группа риска.
• Применяют все организации, у которых нет сопоставимых кредитов или займов. В этом случае норма-
тив процентов будет рассчитан для:
- рублевого кредита исходя из ставки рефинансирования, увеличение в 1,1 раза;
- кредита в иностранной валюте исходя из 15 % годовых.
В период с 1 сентября 2008 г. по 31 декабря 2009 г. предельная величина процентов по долговым обяза-
тельствам, учитываемая в расходах, равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза (по долго-
вым обязательствам в рублях), либо 22 % (по обязательствам в иностранной валюте). Если у организации есть
сопоставимые долговые обязательства перед российскими компаниями, предельную величину процентов нужно
рассчитывать исходя из их среднего уровня (п. 22 ст. 2, ст. 8, п. 7 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-
ФЗ).
Нормативная величина процентов по заёмным средствам включается во внереализационные расходы орга-
низации. Норматив нужно указать в регистре учёта внереализационных расходов текущего периода. Если же
рассчитывается налог на прибыль, основываются на данных бухгалтерского учёта, но проценты, которые там
отражены, нужно уменьшить на сверхнормативную величину.
НК РФ не позволяет включать проценты по кредитам и займам в стоимость основных средств и матери-
ально-производственных запасов.
Налоговые регистры прочих и внереализационных расходов, списание которых производится по нормам,
установленным гл. 25 НК РФ, на каждый из таких видов расходов лучше составлять отдельный налоговый ре-
гистр, в котором указать:
− общую сумму затрат;
− её норматив в целях налогового учёта;
− сумму, которую можно отразить при расчёте налога на прибыль.
3.3. СОСТАВ И ПРИЗНАНИЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Перечень внереализационных расходов приведён в ст. 265 НК РФ. В состав внереализационных расходов
включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с произ-
водством и (или) реализацией.
Порядок признания внереализационных расходов при методе начисления и кассовом методе установлен в
ст. 272 и 273 НК РФ. При кассовом методе внереализационными расходами признаются затраты после их фак-
тической оплаты. При методе начисления дата признания внереализационных расходов определяется в зависи-
мости от вида расхода (табл. 6).
К внереализационным расходам относятся и другие обоснованные расходы, к ним приравнивают также,
полученные налогоплательщиком в отчётном налоговом периоде убытки:

Страницы