Налоговый учет. Учебное пособие. Смагина М.Н. - 30 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

− расходы на калькуляцию товаров;
− расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ;
− расходы на рекламу производимых и реализуемых товаров;
− потери от брака и другие расходы.
• Расходы, признание которых для целей налогообложения ограничено определёнными условиями:
− взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплаченные некоммерческой организации;
− взносы, уплачиваемые международным организациям;
− на подготовку и переподготовку кадров.
• Расходы, при признании которых учитывают требования соответствия их с законодательством и нор-
мативных актов:
− суммы налога;
− на сертификацию продукции;
− на обеспечение пожарной безопасности;
− на обеспечение нормальных условий труда не по технике безопасности;
− на аудиторские услуги;
− на консультацию бухгалтерской отчётности;
− на проведение бухгалтерского учёта сторонними организациями;
− платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество;
− взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве;
− отчисления налогоплательщиком в резервы;
− расходы на почтовые, телефонные и другие услуги.
Налоговый учёт прочих расходов, связанных с производством и реализацией, рекомендуется вести с ис-
пользованием следующих аналитических регистров:
− Регистр учёта расходов денежных средств;
− Регистр учёта начисления налогов, включаемых в состав расходов;
− Регистр учёта операций приобретённого имущества, работ, прав;
− Регистр-расчёт нормативных расходов;
− Регистр учёта прочих расходов текущего отчётного периода.
Регистр учёта прочих расходов текущего отчётного периода формируется на определённую общую сумму
прочих расходов, учитываемых в качестве расходов отчётного налогового периода, а также суммы конкретных
видов прочих расходов по данным аналитического учёта соответствующих видов расходов. Регистр заполняет-
ся с нарастающим итогом с начала налогового периода.
Для учёта и анализа расходов, произведённых организацией в отчётном периоде не уменьшающих доход
для целей налогообложения целесообразно составлять регистры учёта расходов, не признаваемых для целей
налогообложения.
С 1 января 2009 г. организации вправе учитывать расходы на получение работниками образования по ос-
новным и дополнительным профессиональным программам (пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ) и расходы на обу-
чение, подготовку и переподготовку кадров могут признаваться также в отношении лиц, с которыми после про-
хождения обучения будет заключён трудовой договор (п. 3 ст. 264 НК РФ). Организации вправе учесть расходы
по любым видам добровольного имущественного страхования (в том числе страхованию гражданской ответст-
венности и профессиональных рисков), если такое страхование является условием осуществления ими профес-
сиональной деятельности (пп. 10 п. 1 ст.263 НК РФ).
Расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью от 10 000 до 20 000
р. могут учитываться согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ.
3.2.7. Налоговый учёт нормируемых расходов
Главой 25 НК РФ установлены нормативы для 7 видов расходов:
1) добровольное страхование работников;
2) компенсация за использование личных легковых автомобилей в служебных целях;
3) суточные и полевое довольствие;
4) ремонт основных средств;
5) проценты по кредитам и займам;
6) некоторые затраты на рекламу;
7) представительские расходы.
С 1 января 2009 г. суточные и полевое довольствие признаются расходами полностью, т.е. не нормируются
(абз. 4 пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Для каждого вида расходов НК РФ установлен свой порядок расчётов нормативов. Для одних просто вве-
дена предельная сумма; нормативная величина других равна определенному проценту от расходов на оплату
труда; для третьих – процент от объема выручки.

Страницы