Налоговый учет. Учебное пособие. Смагина М.Н. - 31 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

К расходам, которые не должны превышать установленной суммы, относятся компенсация за служебную
поездку на личном легковом автомобиле и добровольное страхование работников. Нормативы расходов на су-
точные и компенсации за пользование личным легковым автомобилем устанавливает Правительство РФ.
Расходы, для которых норматив рассчитан в процентах от затрат на оплату труда: представительские рас-
ходы, а также затраты на добровольное долгосрочное страхование жизни, добровольное личное страхование,
пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение работников.
У каждой организации будет своя нормированная величина этих расходов, которые бухгалтер должен рас-
считывать в конце каждого квартала.
Представительские расходы. В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ, эта сумма истрачена на:
- официальный приём для деловых партнеров организации;
- заседание Совета директоров;
- доставку деловых партнёров и руководства к месту проведения приёма;
- буфетное обслуживание во время переговоров;
- услуги переводчиков, не состоящих в штабе организации.
К представительским расходам не относятся затраты на организацию развлечений, отдыха, профилактики
и лечения заболевания.
Норматив представительских расходов равен 4 % от суммы затрат на оплату труда, которую нужно опре-
делять в соответствии со ст. 265 НК РФ. Этот норматив учитывается в составе прочих расходов, связанных с
производством и реализацией. Поэтому в налоговом учёте, представительские расходы отражают так же, как и
суточные и компенсации за использование личных легковых автомобилей в налоговом регистре по учёту про-
чих расходов или же данные бухгалтерского учёта, характерные для целей налогообложения.
В отчёте о представительских расходах, составленном конкретно по проведённым представительским ме-
роприятиям, отражаются:
1) цель представительских мероприятий и результаты их проведения;
2) дата и место проведения;
3) программа мероприятий;
4) состав приглашённой делегации;
5) участники принимающей стороны;
6) величина расходов на представительские цели.
Все расходы, перечисленные в отчёте, должны быть подтверждены соответствующими первичными доку-
ментами. При отсутствии документального подтверждения произведённые расходы не учитываются для целей
налогообложения прибыли, так как не соответствуют принципам признания расходов в целях налогообложения
прибыли, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ.
Согласно п. 16 ст. 255 НК РФ взносы на добровольное долгосрочное страхование жизни сотрудников
уменьшает налогооблагаемый доход, если выполняются следующие условия:
− договор заключён на срок, составляющий не менее 5 лет;
− в течение 5 лет страховая компания ничего не выплачивает, но в договоре можно предусмотреть, что
компания выплатит страховую сумму и до истечения этого срока в случае смерти работника.
Отношение сторон по договору страхования регулируется гл. 48 ГК РФ.
Расходы по пенсионному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению тоже умень-
шают налогооблагаемый доход, но только в случае, если в договоре предусмотрено, что пенсия выплачивалась
работнику после того, как он достиг пенсионного возраста, либо получил инвалидность. Норматив расхода по
добровольному страхованию жизни и пенсионному страхованию работников равен 12 % от затрат на оплату
труда.
Расходы по добровольному личному медицинскому страхованию уменьшают налогооблагаемый доход
при условии, что договор заключен на срок не менее 1 года, а нормированная величина взносов на доброволь-
ное личное медицинское страхование составляет 3 % от расходов на оплату труда. С 1 января 2009 г. взносы
на добровольное медицинское страхование сотрудников учитываются в расходах в размере, не превышающем 6
% от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ). Взносы работодателя, уплачиваемые в
пользу застрахованного лица, учитываются в расходах, но не более 12 % от суммы расходов на оплату труда
(абз. 1, 7 п. 16 ст. 255 НК РФ).
Если налоговый учёт ведется в регистрах, то нужно открыть следующие аналитические регистры:
- Регистр учёта договоров на добровольное страхование работников;
- Регистр учёта расходов по добровольному страхованию работников;
- Регистр расчёт учёта расходов по страхованию работников в текущем периоде.
Отчисления на формирование Российского фонда технологического развития и других фондов, перечень
которых должно утвердить Правительство РФ составляют 0,5 % от валовой выручки. Валовая выручка – это
выручка от реализации плюс внереализационные доходы.
Расходы для которых норматив рассчитан в процентах от выручки – расходы на рекламу. Определение
рекламы дано в ст. 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе». Согласно данной норме реклама –
это информация, распространённая любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адре-

Страницы