Аудит банков. Суркова М.А - 91 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

91
ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимо-
стью и фактической ценой продажи (сумма дисконта) должна относиться
в дебет счета 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам».
Аудитор должен сделать выборку векселей, выпущенных за отчет-
ный период, и запросить клиентские заявки (договоры) на покупку вексе-
лей, акты приема-передачи и копии самих векселей; сравнить установлен-
ные процентные ставки по выпущенным векселям, действовавшие в тече-
ние отчетного периода, с фактическими ставками по выборке.
Следует проверить отражение во внебалансовом учете списание
бланков выпущенных векселей по кредиту счета 90701 «Бланки собствен-
ных ценных бумаг для распространения».
Следующим этапом аудита выпуска собственных векселей является
проверка правильности совершения операций по погашению (перепрода-
же) векселей за отчетный период. Процедура аудита соответствует опи-
санной выше. Далее необходимо:
- проверить порядок досрочного погашения векселей исходя из ут-
вержденных условий приема векселей к досрочному погашению;
- рассчитать сумму полученного дохода от досрочного погашения
векселей и адекватность ее отражения на балансовом счете 70601
«Доходы»;
- проверить порядок закрытия счета 52503 для дисконтных векселей
на счета расходов по ценным бумагам;
- пересчитать сумму понесенного процентного/дисконтного расхода
и сравнить с фактически уплаченными суммами;
- убедиться, что сумма векселей, не предъявленных к платежу в ус-
тановленные сроки, переносится на счет 52406 «Векселя к исполнению».
Типичные ошибки, встречающиеся при осуществлении операций с
собственными векселями:
1) расхождение сроков векселя и индоссамента;
2) нарушение порядка хранения бланков векселей;
3) отсутствие журналов регистрации векселей.

Страницы