Экономические основы стабильности банковской системы России. Тен В.В - 23 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

При поступлении средств от должника в покрытие находящейся на балансе банка ссудной задолженности, по которой
создан резерв на возможные потери по ссудам, в конце операционного дня (в день, когда были возвращены должником
денежные средства) делаются следующие бухгалтерские проводки
*
:
а) погашение заемщиком просроченной задолженности по начисленным, но не уплаченным в срок процентам:
Д-т Балансовые счета 30109, 30111, 30112, 30113, 30116, 30117, 401 – 408 (если заемщик имеет расчетный (текущий)
корреспондентский счет в данном банке); 30102, 30104, 30110, 30114, 30115 (если заемщик не имеет расчетного (текущего),
корреспондентского счета в данном банке)
**
.
*
Очередность погашения требований по денежному обязательству устанавливается ст. 319 ГК РФ.
**
Для погашения задолженности клиентами – физическими лицами могут быть использованы расчеты через кассу.
К-т Просроченная задолженность по процентам (отдельные лицевые счета в разрезе клиентов банка балансовых счетов
20319, 20320, 32501, 32502, 459), а также по процентам (дисконтам), включенным в вексельную сумму (часть балансовых
счетов 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909);
б) одновременно увеличиваются доходы банка на величину полученных процентов:
Д-т Доходы будущих периодов по начисленным, но не полученным процентам за кредит, по ценным бумагам (дисконт,
процент по векселям): балансовые счета 32801, 47501, 61302, 61303, 61304 отдельные лицевые счета «Доходы по процентам
(дисконтам) к получению с нарушением сроков»)
К-т Балансовый счет 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты (отдельный лицевой счет
«Полученные просроченные проценты»);
Балансовый счет 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (отдельный лицевой счет «Полученные
просроченные проценты»);
в) уменьшается ссудная (текущая/просроченная) задолженность клиентов по основному долгу:
если заемщик имеет расчетный (текущий), корреспондентский счет в данном банке:
Д-т Расчетный (текущий, корреспондентский) счет клиента (балансовые счета 30109, 30111, 30112, 30113, 30116, 30117,
401 – 408
*
,
или если заемщик не имеет расчетного (текущего), корреспондентского счета в данном банке:
Д-т Корреспондентские счета банка (балансовые счета 30102, 30104, 30110, 30114, 30115, 30118, 30119
К-т Ссудные счета клиентов, банков, счета по учету приобретенных банком векселей, другие счета по учету
задолженности, приравненной к ссудной (балансовые счета 20311, 20312, 20315, 20316, 320 (кроме 32015), 321 (кроме
32115), 322 (кроме 32211), 323 (кроме 32311), 441 (кроме 44115), 442 (кроме 44215), 443 (кроме 44315), 444 (кроме 44415),
445 (кроме 44515), 446 (кроме 44615), 447 (кроме 44715), 448 (кроме 44815), 449 (кроме 44915), 450 (кроме 45015), 451
(кроме 45115), 452 (кроме 45215), 453 (кроме 45315), 454 (кроме 45415), 455 (кроме 45515), 456 (кроме 45615), 457 (кроме
45715), 460 (кроме 46008), 461 (кроме 46108), 462 (кроме 46208), 463 (кроме 46308), 464 (кроме 46408), 465 (кроме 46508),
466 (кроме 46608), 467 (кроме 46708),
468 (кроме 46808), 469 (кроме 46908), 470 (кроме 47008),
*
Для погашения задолженности клиентами – физическими лицами могут быть использованы расчеты через кассу.
471 (кроме 47108), 472 (кроме 47208), 473 (кроме 47308), часть 47402, 512 (кроме 51210); 513 (кроме 51310); 514 (кроме
51410), 515 (кроме 51510), 516 (кроме 51610), 517 (кроме 51710), 518 (кроме 51810), 519 (кроме 51910), 60315);
или:
К-т Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков (балансовые счета 20317,
20318; 32401, 32402, 458; часть счетов (47402, 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708,
51709, 51808, 51809, 51908, 51909));
г) одновременно восстанавливаются доходы банка на величину ранее созданного резерва на возможные потери по
ссудам в части основного долга по ссуде.
Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной
задолженности);
К-т Балансовый счет 70107 «Другие доходы».
При закрытии кредитного договора на основании договора об отступном, договора новации, переуступки права
требования путем заключения договора цессии и (или) на иных основаниях передачи права третьему лицу ранее
произведенные отчисления в резерв на возможные потери по ссудам, учитываемые при налогообложении прибыли,
подлежат включению в налогооблагаемую базу в том отчетном периоде, когда была совершена такая передача права, в
порядке, предусмотренном данным подпунктом.
Если ссудная (вексельная) задолженности клиента (в том числе банка) в установленном порядке признается
безнадежной и (или) нереальной для взыскания и подлежащей списанию за счет созданного резерва, то производится
расходование указанного резерва.
При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
Списание с баланса банка просроченной задолженности по начисленным, но не полученным в срок (просроченным)
процентам по кредитам:
Д-т Доходы будущих периодов по начисленным процентам (дисконтам) (балансовые счета 32801, 47501, 61302, 61303,
61304, отдельные лицевые счета «Доходы по процентам (дисконтам) к получению с нарушением сроков»).
К-т Просроченная задолженность по процентам (отдельные лицевые счета в разрезе клиентов банка балансовых счетов
20319, 20320, 32501, 32502, 459), а также по процентам (дисконтам), включенным в вексельную сумму (часть балансовых
счетов 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909).
Списанная ранее в соответствии с указаниями Положения Банка России от 26.06.98 № 39-П «О порядке начисления
процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных
операций по счетам бухгалтерского учета» с баланса банка просроченная задолженность по начисленным, но не полученным
в срок (просроченным) процентам по кредитам на внебалансовый счет 91603 «Неполученные проценты по межбанковским
кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам» или 91604 «Неполученные проценты по

Страницы