Экономические основы стабильности банковской системы России. Тен В.В - 24 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков)» подлежит перенесению на
внебалансовый счет для учета в течение последующих пяти лет неполученных процентов по конкретной ссуде:
Д-т 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам,
предоставленным банкам, списанным с баланса кредитной организации» или 91704 «Неполученные проценты по кредитам и
прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанным с баланса кредитной организации»
К-т 91603 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам,
предоставленным банкам» или 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам,
предоставленным клиентам (кроме банков)».
При списании безнадежной и (или) нереальной для взыскания задолженности по не погашенным в срок векселям,
находящимся в портфеле банка, закрываются отдельные лицевые счета соответствующих балансовых счетов 51208, 51209,
51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909.
Одновременно производится списание (обратными бухгалтерскими проводками) не полученного в срок дисконта и
процентов, учитываемых на отдельных лицевых счетах балансового счета 61302 «Доходы будущих периодов по ценным
бумагам».
Списание с баланса банка просроченной задолженности по начисленным, но не полученным в срок (просроченным)
процентам и дисконту по векселям:
Д-т Балансовый счет 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам» (отдельные лицевые счета).
К-т Сумма дисконта, а также процентов, включенная в вексельную сумму (часть балансовых счетов 51208, 51209,
51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909).
Сумма уплаченного накопленного процентного дохода, учитываемая на балансовом счете 61405 «Уплаченный авансом
накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам», списывается
непосредственно на расходы банка балансового счета 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами».
Одновременно производится перенесение на внебалансовый счет для учета в течение последующих пяти лет списанных
с баланса просроченных и неполученных процентов по конкретной ссуде:
Д-т 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам,
предоставленным банкам, списанным с баланса кредитной организации»; 91704 «Неполученные проценты по кредитам и
прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанным с баланса кредитной организации»
(отдельные лицевые счета).
К-т 99999.
Списание с баланса основного долга по ссуде:
а) при величине созданного резерва (остаток отдельного лицевого счета счетов по учету резерва на возможные потери
по ссудам), недостаточной для покрытия всей задолженности, нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса
(на основании решения судебных органов), разница между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию, и
резервом, созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка.
Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссуде).
Д-т Балансовый счет 70209 «Другие расходы» (на сумму задолженности, не перекрытой резервом)
К-т Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков (балансовые счета 20317,
20318; 32401, 32402, 458 (кроме 45818); часть счетов (51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609,
51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909));
либо:
К-т Ссудные счета клиентов, банков, счета по учету приобретенных банком векселей, другие счета по учету
задолженности, приравненной к ссудной, в случае списания нереальной для взыскания ссудной задолженности клиентов,
если задолженность не является просроченной.
б) при величине созданного резерва, достаточного для покрытия нереальной для взыскания ссудной задолженности:
Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссуде).
К-т Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков (балансовые счета 20317,
20318; 32401, 32402, 458 (кроме 45818); часть счетов (51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609,
51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909));
К-т Ссудные счета клиентов, банков, счета по учету приобретенных банком векселей, другие счета по учету
задолженности, приравненной к ссудной, в случае списания нереальной для взыскания ссудной задолженности клиентов,
если задолженность не является просроченной.
Одновременно со списанием с баланса суммы основного долга производится перенесение на внебалансовый счет для
учета в течение последующих пяти лет списанной с баланса ссудной задолженности клиентов – в сумме основного долга по
ссуде:
Д-т 91801 «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным
банкам, списанная за счет резервов на возможные потери»; 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным
средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанная за счет резервов на возможные потери»; 91803 «Долги,
списанные в убыток» (отдельные лицевые счета).
К-т 99999.
в) в случае непоступления средств от должника в течение последующих пяти лет указанная ссудная задолженность
списывается с внебалансовых счетов банка:
Д-т 99999.
К-т 91801 «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным
банкам, списанная за счет резервов на возможные потери»; 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещенным
средствам, предоставленным клиентам (кроме банков), списанная за счет резервов на возможные потери»; 91803 «Долги,
списанные в убыток».
Д-т 99999.

Страницы