ВУЗ:
Составители:
Рубрика:
26 27
æåíèÿ, òåîðèÿ åäèíîãî íàëîãà, òåîðèÿ ïðîïîðöèîíàëüíîãî è ïðî-
ãðåññèâíîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ, òåîðèÿ ïåðåëîæåíèÿ íàëîãîâ.
Òåîðèÿ ñîîòíîøåíèÿ ïðÿìûõ è êîñâåííûõ íàëîãîâ èìååò ìíî-
ãîâåêîâóþ èñòîðèþ. Âîïðîñ î êëàññèôèêàöèè íàëîãîâ îêàçàëñÿ
ñëîæíûì, äèñêóññèîííûì. Èçíà÷àëüíî êëàññèôèêàöèÿ íàëîãîâ ïðå-
äóñìàòðèâàëà èõ äåëåíèå íà ïðÿìûå è êîñâåííûå íàëîãè. Òàêîå
ðàçäåëåíèå íà ïðÿìûå è êîñâåííûå íàëîãè âïåðâûå äàíî
Ä. Ëîêêîì â êîíöå XVII â. Â îñíîâó äåëåíèÿ áûë ïîëîæåí êðèòå-
ðèé ïåðåëàãàåìîñòè íàëîãîâ. Ä. Ëîêê óñòàíîâèë, ÷òî áðåìÿ âñÿêî-
ãî íàëîãà, ñ êîãî áû îí íè âçèìàëñÿ, â êîíå÷íîì èòîãå ïàäàåò íà
çåìëåâëàäåëüöà.  ðåçóëüòàòå ïîëó÷àëîñü, ÷òî ïîçåìåëüíûé íàëîã
— ïðÿìîé íàëîã, à âñå îñòàëüíûå — êîñâåííûå.
À. Ñìèò ðàñøèðèë ïîíÿòèÿ äîõîäà, ñ÷èòàÿ, ÷òî äîõîäû ïðèíî-
ñèò íå òîëüêî çåìëÿ, íî òàêæå êàïèòàë è òðóä. Ñìèò âêëþ÷àë
íàëîãè íà äîõîä (ïðåäïðèíèìàòåëüñêóþ ïðèáûëü è çàðàáîòíóþ ïëà-
òó), â ïðÿìûå íàëîãè, à êîñâåííûå íàëîãè îïðåäåëÿë êàê íàëîãè,
êîòîðûå ïàäàþò íà ðàñõîäû.
Äæ. Ñòþàðò Ìèëëü âûäâèíóë íîâûé êðèòåðèé — íàìåðåíèå
çàêîíîäàòåëÿ. Ïðÿìîé íàëîã — ýòî òîò íàëîã, êîòîðûé, ïî ìíåíèþ
çàêîíîäàòåëÿ äîëæåí ëå÷ü íà íàëîãîïëàòåëüùèêà, êîñâåííûé —
òîò, êîòîðûé äîëæåí áûòü ïåðåëîæåí íàëîãîïëàòåëüùèêîì íà äðó-
ãîå ëèöî.
Âòîðîé ñïîñîá äåëåíèÿ íàëîãîâ íà ïðÿìûå è êîñâåííûå —
ðàçãðàíè÷åíèå èõ ïî ñïîñîáó îáëîæåíèÿ è âçèìàíèÿ. Ê ïðÿìûì
íàëîãàì îòíîñèëè îáëîæåíèå èìóùåñòâà, à ê êîñâåííûì — îáëîæå-
íèå ïîñòóïêîâ. Ê ïðÿìûì — íàëîãè íà ïðîèçâîäñòâî, ê êîñâåííûì
— íàëîãè íà ïîòðåáëåíèå.  êîíå÷íîì èòîãå îáëîæåíèå îïðåäåëåí-
íîãî èñòî÷íèêà áûëî îòíåñåíî ê ïðÿìûì, îáëîæåíèå íà îñíîâå ó÷å-
òà îáùåé ïëàòåæåñïîñîáíîñòè ëèöà — êîñâåííûì íàëîãàì.
Íåìåöêèé ýêîíîìèñò Ãåêêåëü ðàçäåëèë âñå íàëîãîîáëîæåíèå
íà ïîäîõîäíî-ïîèìóùåñòâåííîå îáëîæåíèå è îáëîæåíèå ðàñõîäîâ
ïîòðåáëåíèÿ. Ïî åãî êîíöåïöèè, õîçÿéñòâî íàëîãîïëàòåëüùèêà äå-
ëèòñÿ íà äîõîäíîå è ðàñõîäíîå. Ïîäîõîäíî-ïîèìóùåñòâåííûå íàëî-
ãè áûëè îòíåñåíû ê êàòåãîðèÿì ïðÿìûõ, à íàëîãè íà ðàñõîäû íà
ïðèîáðåòåíèå ïðåäìåòîâ ïîòðåáëåíèÿ, — ê êîñâåííûì íàëîãàì. Òàêîå
äåëåíèå íàëîãîâ íà ïðÿìûå è êîñâåííûå èñõîäèëî èç ïëàòåæåñïî-
ñîáíîñòè ëèöà, îïðåäåëÿåìîé åãî äîõîäîì èëè èìóùåñòâîì, à òàê-
æå èç ñâÿçè ìåæäó äîõîäîì ïëàòåëüùèêà è åãî ïîòðåáëåíèåì.
 êîíå÷íîì èòîãå ýêîíîìèñòû ïðèøëè ê âûâîäó, ÷òî íåîáõî-
äèì îïðåäåëåííûé áàëàíñ ìåæäó ïðÿìûìè è êîñâåííûìè íàëîãàìè,
ïîëàãàÿ ïðè ýòîì, ÷òî ïðÿìîå íàëîãîîáëîæåíèå èñïîëüçóþòñÿ äëÿ
ðåøåíèÿ óðàâíèòåëüíûõ öåëåé, à êîñâåííûå íàëîãè ðåøàþò çàäà÷è
àäðåñíûõ ïîñòóïëåíèé.
Òåîðèÿ åäèíîãî íàëîãà ïðåäïîëàãàåò íàëè÷èå îäíîãî îïðåäå-
ëåííîãî îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ. Ðàçëè÷íûå ñòîðîííèêè â êà÷å-
ñòâå åäèíîãî îáúåêòà ïðåäëàãàþò ðàññìàòðèâàòü: çåìëþ, êàïèòàë,
íåäâèæèìîñòü è ò. ä. Ïðèâëåêàòåëüíîñòü ýòîé òåîðèè çàêëþ÷àåòñÿ
â ïðîñòîòå èñ÷èñëåíèÿ è åãî ñáîðà. Âîçðàæåíèÿ ïðîòèâ åäèíîãî
íàëîãà ñâîäÿòñÿ ê òîìó, ÷òî, âî-ïåðâûõ, íåñïðàâåäëèâî îòÿã÷àòü
íàëîãîì òîëüêî îäèí êëàññ; âî-âòîðûõ, íåäîñòàòî÷íîñòè åäèíîãî
íàëîãà äëÿ ïîêðûòèÿ ãîñóäàðñòâåííûõ íóæä.  ÷èñòîì âèäå ýòà
òåîðèÿ ïðàêòè÷åñêè íåïðèìåíèìà, íî â ñî÷åòàíèè ñ äðóãèìè ñèñòå-
ìàìè íàëîãîîáëîæåíèÿ îíà ìîæåò ñûãðàòü ïîëîæèòåëüíóþ ðîëü.
 òåîðèè ïðîïîðöèîíàëüíîãî è ïðîãðåññèâíîãî íàëîãîîáëî-
æåíèÿ íàèáîëåå ïîëíî ïðîÿâëÿåòñÿ ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêàÿ ïðè-
ðîäà íàëîãîâ. Ïðîïîðöèîíàëüíîå èëè ïðîãðåññèâíîå íàëîãîîáëî-
æåíèå îõâàòûâàåò ïðîáëåìû íå òîëüêî íàëîãîâîé, íî è ôèíàíñîâî-
êðåäèòíîé ïîëèòèêè. Â ïðîïîðöèîíàëüíîì íàëîãîîáëîæåíèè
íåçàâèñèìî îò âåëè÷èíû äîõîäà ïðîÿâëÿåòñÿ èíòåðåñ èìóùèõ êëàñ-
ñîâ. Íàëîãîâàÿ ïðîãðåññèÿ, ïî ìíåíèþ ñòîðîííèêîâ ýòîé òåîðèè,
óìåíüøàåò íåðàâåíñòâî è ÿâëÿåòñÿ ñîöèàëüíî áîëåå ñïðàâåäëèâîé.
Íî îíà íå ìîæåò îáåñïå÷èòü ïîëíîé ôèíàíñîâîé îòäà÷è, åñëè îäíî-
âðåìåííî ïðîâîäèòñÿ ïîëèòèêà íîðìèðîâàíèÿ èëè çàìîðàæèâàíèÿ
çàðàáîòíîé ïëàòû, èëè îãðàíè÷åíèÿ â ïîòðåáëåíèè.
 òåîðèè ïåðåëîæåíèÿ íàëîãîâ èññëåäóþòñÿ âîçìîæíîñòè ïå-
ðåêëàäûâàíèÿ íàëîãîâîé òÿæåñòè íà äðóãèõ ïëàòåëüùèêîâ. Ýòî
îñóùåñòâëÿåòñÿ íà ðûíêå â ïðîöåññå ôîðìèðîâàíèÿ öåí è îáìåíà.
Ðàçëè÷àþò äâà ñïîñîáà ïåðåëîæåíèÿ íàëîãîâ — ïåðåëîæåíèå ñ
ïðîäàâöà íà ïîêóïàòåëÿ (ïðè êîñâåííîì íàëîãîîáëîæåíèè) è ïåðå-
ëîæåíèå ñ ïîêóïàòåëÿ íà ïðîäàâöà (êîãäà öåíû âûñîêè èç-çà íàëî-
ãîâ).
 íàñòîÿùåå âðåìÿ íà ïðàêòèêå ïðèìåíÿþòñÿ â áîëüøåé èëè
ìåíüøåé ñòåïåíè âñå îñíîâíûå êîíöåïöèè îáùèõ è ÷àñòíûõ òåîðèé
íàëîãîîáëîæåíèÿ âî âçàèìîäåéñòâèè.
Страницы
- « первая
- ‹ предыдущая
- …
- 12
- 13
- 14
- 15
- 16
- …
- следующая ›
- последняя »
