ВУЗ:
Составители:
Рубрика:
28 29
ÝÊÎÍÎÌÈ×ÅÑÊÎÅ ÑÎÄÅÐÆÀÍÈÅ ÍÀËÎÃÎÂ
Ñóùíîñòü íàëîãîâ
Ñåãîäíÿ îñíîâíûì ñïîñîáîì ôîðìèðîâàíèÿ êàçíû ÿâëÿþòñÿ
íàëîãè. Èç èíñòðóìåíòà ÷èñòî ôèñêàëüíîé ïîëèòèêè ãîñóäàðñòâà íà-
ëîãè ïîñòåïåííî ïðåâðàòèëèñü â ìåõàíèçì âîçäåéñòâèÿ íà ýêîíîìè-
êó. Êàê îòìå÷àåò É. Øóìïåòåð «ñîáñòâåííîñòü, à òàêæå íàëîãîîáëî-
æåíèå — ýòî â òàêîé æå ìåðå àòðèáóòû êîììåð÷åñêîãî îáùåñòâà, â
êàêîé ðûöàðè è ôåîäàëüíûå ïîìåñòüÿ — àòðèáóòû ôåîäàëèçìà»
6
.
×åëîâå÷åñêîå ñîîáùåñòâî âûíóæäåíî êîíñîëèäèðîâàòü ñâîè óñèëèÿ
äëÿ ïðîèçâîäñòâà «îáùåñòâåííûõ áëàã». À äëÿ ýòîãî íåîáõîäèìî
îáúåäèíåíèå èíäèâèäóàëüíûõ ðåñóðñîâ, â âèäå íàëîãîâ, â ãîñóäàð-
ñòâåííóþ êàçíó. Íàñóùíàÿ ïîòðåáíîñòü ïåðåðàñïðåäåëÿòü ÷àñòü äî-
õîäà íà îáùåñòâåííûå íóæäû ïîçâîëÿåò âîñïðèíÿòü íàëîãîâûå îò-
íîøåíèÿ êàê íåïðåìåííîå óñëîâèå ðàçâèòèÿ öèâèëèçàöèè.
Íàëîãîâûé êîäåêñ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â ñò. 8 äàåò ñëåäó-
þùåå îïðåäåëåíèå íàëîãà: «Ïîä íàëîãîì ïîíèìàåòñÿ îáÿçàòåëüíûé,
èíäèâèäóàëüíî áåçâîçìåçäíûé ïëàòåæ, âçèìàåìûé ñ îðãàíèçàöèé è
ôèçè÷åñêèõ ëèö â ôîðìå îò÷óæäåíèÿ ïðèíàäëåæàùèõ èì íà ïðàâå
ñîáñòâåííîñòè, õîçÿéñòâåííîãî âåäåíèÿ èëè îïåðàòèâíîãî óïðàâëå-
íèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ, â öåëÿõ ôèíàíñîâîãî îáåñïå÷åíèÿ äåÿòåëüíî-
ñòè ãîñóäàðñòâà è (èëè) ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé»
7
.
Àíàëèç ñóùíîñòè íàëîãà êàê ýêîíîìè÷åñêîé êàòåãîðèè îñíî-
âûâàåòñÿ íà èññëåäîâàíèè çàêîíîìåðíîñòåé ðàñøèðåííîãî âîñïðî-
èçâîäñòâà è åãî îòäåëüíûõ ôàç, îñîáåííî ïåðåðàñïðåäåëåíèÿ âàëî-
âîãî íàöèîíàëüíîãî ïðîäóêòà. Îñíîâíûìè õàðàêòåðíûìè ÷åðòàìè
íàëîãà êàê ýêîíîìè÷åñêîé êàòåãîðèè ÿâëÿþòñÿ ñëåäóþùèå.
1. Çàêîíîäàòåëüíàÿ îñíîâà. Íàëîãîì ñ÷èòàåòñÿ òîëüêî òîò
ïëàòåæ, äëÿ êîòîðîãî çàêîíîäàòåëüíî îïðåäåëåíû è óñòàíîâëåíû
îñíîâíûå ýëåìåíòû íàëîãîîáëîæåíèÿ.
2. Îáÿçàòåëüíîñòü óïëàòû. Î òîì, ÷òî íàëîã — îáÿçàòåëü-
íûé ïëàòåæ, âçèìàåìûé ãîñóäàðñòâîì ñ ýêîíîìè÷åñêèõ ñóáúåêòîâ
ìîæíî ñóäèòü, èñõîäÿ èç òîãî êàêîé ñìûñë âêëàäûâàåòñÿ â ïîíÿ-
òèå íàëîã. Âîçìîæíîñòü ïðèíóæäåíèÿ ñî ñòîðîíû ãîñóäàðñòâà, îáÿ-
çàòåëüíûé õàðàêòåð íàëîãà â Ðîññèè ïîä÷åðêèâàë òåðìèí «ïîäàòè»
(ïðèíóäèòåëüíûé ïëàòåæ). Â Àíãëèè íàëîã íîñèò íàçâàíèå äîëã,
îáÿçàòåëüñòâî (datu), âî Ôðàíöèè — êàê îáÿçàòåëüíûé ïëàòåæ
(import), â Ãåðìàíèè íàëîã ïîíèìàåòñÿ êàê ïîääåðæêà ãîñóäàðñòâà
(Steuer), çàêîíîäàòåëüñòâî ÑØÀ îïðåäåëÿåò íàëîã êàê òàêñà (tax).
Ñîâðåìåííîå íàëîãîâîå çàêîíîäàòåëüñòâî Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè
òðàêòóåò ïîíÿòèå «íàëîã» èñêëþ÷èòåëüíî â êà÷åñòâå îáÿçàòåëüíîãî
âçíîñà â áþäæåò ñîîòâåòñòâóþùåãî óðîâíÿ, îñóùåñòâëÿåìûé ïëà-
òåëüùèêàìè â ïîðÿäêå è íà óñëîâèÿõ, îïðåäåëÿåìûõ çàêîíîäàòåëü-
íûìè àêòàìè. Òàê, ñîãëàñíî ñò. 57 Êîíñòèòóöèè ÐÔ, «êàæäûé îáÿ-
çàí ïëàòèòü çàêîííî óñòàíîâëåííûå íàëîãè».
3. Èíäèâèäóàëüíàÿ áåçâîçìåçäíîñòü íàëîãîâîãî ïëàòåæà. Ôàêò
óïëàòû íàëîãà íàëîãîïëàòåëüùèêîì íå ïîðîæäàåò âñòðå÷íîé îáÿ-
çàííîñòè ãîñóäàðñòâà ñîâåðøèòü êàêîå-ëèáî äåéñòâèå, ïðåäîñòàâèòü
òîâàðû èëè óñëóãè êîíêðåòíîìó íàëîãîïëàòåëüùèêó.  êîíå÷íîì
ñ÷åòå, åñòåñòâåííî, âîçìåçäíîñòü íàëîãîâûõ îòíîøåíèé âîçíèêàåò,
ïîñêîëüêó ãîñóäàðñòâî ïðåäîñòàâëÿåò ñâîèì ãðàæäàíàì îïðåäåëåí-
íûé êðóã ãîñóäàðñòâåííûõ óñëóã. Îäíàêî â êàæäîì êîíêðåòíîì
ñëó÷àå óïëàòû íàëîãà òàêîé âîçìåçäíîñòè íåò. Ðÿä ýêîíîìèñòîâ
òðàêòóþò íàëîãè êàê öåíó çà óñëóãè, îêàçûâàåìûå ãîñóäàðñòâîì
íàëîãîïëàòåëüùèêà. Â îñíîâå òàêèõ âçãëÿäîâ ëåæàò òåîðèè îáìåíà
è íàñëàæäåíèÿ, òåîðèè íàëîãà êàê ñòðàõîâîé ïðåìèè è ò. ä. Îäíàêî
â ïîëíîé ìåðå ýòè òåîðèè íå ïðèìåíèìû, ïîñêîëüêó óïëàòà íàëîãà
ïðîèñõîäèò â äåíåæíîé ôîðìå è ÿâëÿåòñÿ áåçâîçìåçäíûì. Áåçâîç-
ìåçäíîñòü õàðàêòåðèçóåòñÿ îäíîñòîðîííîñòüþ, áåçýêâèâàëåíòíîñ-
òüþ è áåçâîçâðàòíîñòüþ íàëîãîâ. Îäíîñòîðîííîñòü â íàëîãîâûõ
îòíîøåíèÿõ îçíà÷àåò, ÷òî ñóùåñòâóåò òîëüêî îäíà îáÿçàííàÿ ñòî-
ðîíà — íàëîãîïëàòåëüùèê. Â òî æ âðåìÿ íàëîãîïëàòåëüùèê, óïëà-
òèâ íàëîã, íå ïðèîáðåòàåò êàêèõ-ëèáî ïðàâ. Íàëîãîïëàòåëüùèê ïîëó-
÷àåò îò ãîñóäàðñòâà áåñïëàòíîå îáðàçîâàíèå è ìåäèöèíñêîå îáñëóæè-
âàíèå, äîòèðóåìûå êîììóíàëüíûå óñëóãè è ò. ä. Âìåñòå ñ òåì, íàëîãè
áåçýêâèâàëåíòíû, ïîñêîëüêó ïîëüçîâàíèå îáùåñòâåííûìè áëàãàìè
íå ïðîïîðöèîíàëüíî âåëè÷èíå íàëîãîâ. Íàëîã âçèìàåòñÿ áåç âñòðå÷-
íîãî óäîâëåòâîðåíèÿ ïîòðåáíîñòåé íàëîãîïëàòåëüùèêà è íå ðàñ-
ñìàòðèâàåòñÿ êàê âîçíàãðàæäåíèå çà îêàçàííóþ óñëóãó. Äàííûé
6
Øóìïåòåð, É. À. Êàïèòàëèçì, Ñîöèàëèçì è Äåìîêðàòèÿ. Ì. :
Ýêîíîìèêà, 1995. Ñ. 228.
7
Íàëîãîâûé êîäåêñ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè: ×àñòè ïåðâàÿ è âòî-
ðàÿ. Ì. : Íàëîã ÈÍÔî : Ñòàòóñ — Êâî 97, 2007. Ñ. 9.
Страницы
- « первая
- ‹ предыдущая
- …
- 13
- 14
- 15
- 16
- 17
- …
- следующая ›
- последняя »
