ВУЗ:
Составители:
Рубрика:
52 53
ÊËÀÑÑÈÔÈÊÀÖÈß ÍÀËÎÃÎÂ
Êðèòåðèè êëàññèôèêàöèè íàëîãîâ
Êëàññèôèêàöèÿ íàëîãîâ — ýòî ñèñòåìàòèçèðîâàííàÿ ãðóïïè-
ðîâêà íàëîãîâ â ñîîòâåòñòâèè ñ îäíîðîäíûìè ïðèçíàêàìè. Êëàññè-
ôèêàöèîííûå ïðèçíàêè ÿâëÿþòñÿ îáúåêòèâíûìè êðèòåðèÿìè ðàçãðà-
íè÷åíèÿ íàëîãîâ. Îíè íå çàâèñÿò îò îäíîñòîðîííåãî âîëåèçúÿâëå-
íèÿ ãîñóäàðñòâà è, êàê ïðàâèëî, ôîðìèðóþòñÿ íà ïðîòÿæåíèè âñåé
èñòîðèè ðàçâèòèÿ ïîäàòíûõ ñèñòåì ñòðàí ìèðà. Íàóêà íåîäíîçíà÷íî
îáúÿñíÿåò ïðè÷èíû ñóùåñòâîâàíèÿ ðàçëè÷íûõ íàëîãîâ.
Êëàññèôèêàöèÿ íàëîãîâ ïðåäóñìàòðèâàåò èõ ðàçäåëåíèå íà
ïðÿìûå è êîñâåííûå. Ñóùåñòâóåò íåñêîëüêî êðèòåðèåâ äåëåíèÿ
íàëîãîâ íà ïðÿìûå è êîñâåííûå:
Ïî ñïîñîáó îáëîæåíèÿ è âçèìàíèÿ íàëîãè ïîäðàçäåëÿ-
þòñÿ íà ïðÿìûå è êîñâåííûå. Ïðÿìûå íàëîãè èìåþò ïîñòîÿííîå
îñíîâàíèå äëÿ èõ âçèìàíèÿ. Ýòî íàëîãè íåïîñðåäñòâåííî íà äîõî-
äû èëè èìóùåñòâî íàëîãîïëàòåëüùèêîâ. Ïðÿìûå íàëîãè ïëàòÿòñÿ
ñóáúåêòàìè íàëîãà íåïîñðåäñòâåííî, äðóãèìè ñëîâàìè, ó ïðÿìîãî
íàëîãà ñóáúåêò è íîñèòåëü íàëîãà — îäíî ëèöî è ïðÿìî ïðîïîðöè-
îíàëüíû ïëàòåæåñïîñîáíîñòè. Ïðÿìîå íàëîãîîáëîæåíèå ïî ñðàâíå-
íèþ ñ êîñâåííûì áîëåå òî÷íî ó÷èòûâàåò äîõîäû íàëîãîïëàòåëüùè-
êîâ, ïðè ýòîì, âîçìîæíî, àäðåñíîå ïðèìåíåíèå ëüãîò. Ïî ìíåíèþ
Ê. Ìàðêñ «ïðÿìîå íàëîãîîáëîæåíèå, êàê ïðîñòåéøàÿ ôîðìà íàëî-
ãîîáëîæåíèÿ, ÿâëÿåòñÿ âìåñòå ñ òåì åãî ïåðâîíà÷àëüíîé è ñàìîé
äðåâíåé ôîðìîé — ñîâðåìåííèöåé òîãî îáùåñòâåííîãî ñòðîÿ, êî-
òîðûé îñíîâûâàëñÿ íà çåìåëüíîé ñîáñòâåííîñòè»
10
.
 çàâèñèìîñòè îò ïðèíöèïîâ èñ÷èñëåíèÿ ïðÿìûå íàëîãè ïîä-
ðàçäåëÿþòñÿ íà ðåàëüíûå è ëè÷íûå Ðåàëüíûå — ýòî ïðÿìûå íàëî-
ãè, êîòîðûìè îáëàãàþòñÿ îòäåëüíûå èìóùåñòâåííûå îáúåêòû. Îíè
íå ó÷èòûâàþò ôàêòè÷åñêèé äîõîä îò èìóùåñòâà, ñîñòîÿíèå ýòîãî
èìóùåñòâà, ïîëîæåíèå íàëîãîïëàòåëüùèêà. Ïåðâîíà÷àëüíî âîçíèê-
ëè òàêèå ðåàëüíûå íàëîãè êàê ïîçåìåëüíûé, ïîäóøíûé, ïîäîìîâîé
è ò. ä. Äëÿ ñîâðåìåííûõ íàëîãîâûõ ñèñòåì õàðàêòåðíî ïðåîáëàäà-
íèå ïðÿìûõ ëè÷íûõ íàëîãîâ. Ëè÷íûìè íàëîãàìè íàçûâàþòñÿ íàëî-
ãè, îáúåêòîì îáëîæåíèÿ êîòîðûõ ÿâëÿåòñÿ íå èìóùåñòâî, à ó÷òåí-
íûé äîõîä èëè ÷àñòü äîõîäà íàëîãîïëàòåëüùèêà. Ëè÷íûé íàëîã
îòëè÷àåòñÿ îò ðåàëüíîãî òåì, ÷òî ïðè åãî èñ÷èñëåíèè ó÷èòûâàþòñÿ
èíäèâèäóàëüíûå õàðàêòåðèñòèêè íàëîãîïëàòåëüùèêà: ðàçìåð ñåìüè,
íàëè÷èå èæäèâåíöåâ, ñîöèàëüíûé ñòàòóñ, ôàêòè÷åñêèé ðàçìåð äî-
õîäà è äð.
Ìåæäó ðåàëüíûìè è ëè÷íûìè íàëîãàìè ñóùåñòâóþò îïðåäå-
ëåííûå ðàçëè÷èÿ.
1. Ðåàëüíûå íàëîãè âçèìàþòñÿ, êàê ïðàâèëî, â ïðîïîðöèî-
íàëüíûõ ñòàâêàõ, à ëè÷íûå â ïðîãðåññèâíûõ.
2. Ðåàëüíûå íàëîãè âçèìàþòñÿ ïî äîõîäó, èñ÷èñëåííîìó ïî
âíåøíåìó ïðèçíàêó, à ëè÷íûå — ïî ôàêòè÷åñêîìó äîõîäó.
Êîñâåííûå íàëîãè îòðàæàþò èçìåí÷èâîñòü îáñòîÿòåëüñòâ. Ýòî
íàëîãè íà îïðåäåëåííûå òîâàðû è óñëóãè (íàïðèìåð, àêöèçû, íàëîã
íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü). Êîñâåííûå íàëîãè ÿâëÿþòñÿ íàäáàâ-
êîé ê öåíå èëè îïðåäåëÿþòñÿ â çàâèñèìîñòè îò ðàçìåðà äîáàâëåí-
íîé ñòîèìîñòè. Ïðàêòèêà ïîêàçàëà, ÷òî êîñâåííûå íàëîãè ÿâëÿþòñÿ
íàèáîëåå ïåðåëàãàåìûìè è îíè íàèáîëåå îáðåìåíèòåëüíû äëÿ ïîòðåáè-
òåëåé òîâàðîâ, ðàáîò è óñëóã. Êîñâåííûå íàëîãè íå ó÷èòûâàþò äîõî-
äû ãðàæäàí, èõ ñîöèàëüíîå ïîëîæåíèå, à ïîòîìó ñïîñîáñòâóþò ïîëÿ-
ðèçàöèè îáùåñòâà. Ïðè êîñâåííîì íàëîãîîáëîæåíèè ïðîèñõîäèò ìíî-
ãîêðàòíîå îáëîæåíèå îäíîãî è òîãî æå îáúåêòà, è â ñèëó ýòîãî ñëóæàò
ìîùíûì ôàêòîðîì èíôëÿöèîííûõ ïðîöåññîâ.
Èñõîäÿ èç íàçâàííûõ êðèòåðèåâ ðàçëè÷èÿ ìåæäó ïðÿìûìè è
êîñâåííûìè íàëîãàìè ìîæíî ñâåñòè ê ïîäîõîäíî-ðàñõîäíîìó ïðèí-
öèïó. Íàëîãè, ïàäàþùèå íåïîñðåäñòâåííî íà íàëîãîïëàòåëüùèêà è
êîòîðûå íå ìîãóò áûòü ïåðåëîæåíû â ñôåðå îáðàùåíèÿ ðàññìàòðè-
âàþòñÿ êàê ïðÿìûå íàëîãè.
Ïî ñïîñîáó îöåíêè ïëàòåæåñïîñîáíîñòè íàëîãîïëàòåëü-
ùèêà. Ïðÿìûå íàëîãè âçèìàþòñÿ ïðè íåïîñðåäñòâåííîì, à êîñâåí-
íûå — ïðè îïîñðåäîâàííîì óñòàíîâëåíèè ïëàòåæåñïîñîáíîñòè.
Êëàññèôèêàöèÿ ïî ïëàòåëüùèêàì âêëþ÷àåò òðè ãðóïïû
íàëîãîâ:
• þðèäè÷åñêèõ ëèö (íàëîã íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé è äð.),
• ôèçè÷åñêèõ ëèö (íàëîã íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö, íà íà-
ñëåäîâàíèå èëè äàðåíèå è äð.),
• þðèäè÷åñêèõ è ôèçè÷åñêèõ ëèö (òðàíñïîðòíûé íàëîã è äð.).
10
Ìàðêñ, Ê. Ñî÷. / Ê. Ìàðêñ, Ô. Ýíãåëüñ. 2-å èçä., Ò. 8. Ñ. 498.
Страницы
- « первая
- ‹ предыдущая
- …
- 25
- 26
- 27
- 28
- 29
- …
- следующая ›
- последняя »
