Аудит. Юдина Г.А - 11 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

СФУ | Красноярск

Составители: 

Рубрика: 

23
документально подтвержденные расходы в сумме 6000 руб. учитывать в
составе расходов будущих
В соответствии со ст. 257 НК РФ определено, что нематериальными
активами признаются приобретенные и/или созданные налогоплательщиком
результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты
интеллектуальной собственности (исключительные права на них),
используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании
услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного
времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Для признания
нематериального актива необходимо наличие способности приносить
налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие
надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование
самого нематериального актива и/или исключительного права
налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том
числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки
(приобретения) патента, товарного знака). К нематериальным активам в
данном случае относятся исключительное право на товарный знак, знак
обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное
наименование. Активы, в частности фирменный знак (120 000 руб.),
признанный нематериальным активом ОАО «Восток», не является таковым
по нормам гл. 25 НК РФ, расходы в части его амортизации не будут
признаваться обоснованными при расчете налоговой базы по налогу на
прибыль. Следовательно, расходы завышены на сумму 5000 руб. в отчетном
периоде, 3000 руб. в 1 квартале после отчетной даты.
Тема: Аудит операций с материально-производственными запасами
Ситуация 12
При аудите финансовой отчетности ОАО «Восток» установлено, что
складской учет материалов, принятых на ответственное хранение, не ведется.
При проверке выявлено, что на складе сырья хранится 25 куб. м тарной
дощечки на сумму 50 000 руб., принятой на ответственное хранение от
лесопильного комбината, т.к. она не отвечает сертификату качества по
условиям договора. Карточки учета тарной дощечки на складе не ведутся.
В бухгалтерском учете ценности не числятся.
Задание
1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм
действующего законодательства по данному разделу учета.
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты
проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству
24
аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите
правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Решение к ситуации 12
При проверке операций с материалами установлено, что не ведется учет
материалов, принятых на ответственное хранение.
В соответствии с п. 14 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных
запасов» материально-производственные запасы, не принадлежащие
организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении по
условиям договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной
в договоре. В бухгалтерском учете ОАО «Восток» информация о материалах,
принятых на ответственное хранение, отсутствует. В соответствии с п. 155
«Методических указаний по учету материально-производственных запасов»
в случае отсутствия у организации права собственности (права
хозяйственного ведения или оперативного управления соответственно) на
поступившие материальные ценности последние должны учитываться на
забалансовых счетах (002 «Товарно-материальные ценности, принятые на
ответственное хранение»). Из п. 54 «Методических указаний по учету
материально-производственных запасов» следует, что материалы,
поступающие на ответственное хранение, записываются заведующим
складом (кладовщиком) в специальную книгу (карточку), хранятся на складе
обособленно и не могут расходоваться.
По данным аудируемого лица поступившие материалы не
соответствовали сертификату качества по условиям договора. Пунктом 49
«Методических указаний по учету материально-производственных запасов»
установлено, что при выявлении несоответствия поступивших материалов
ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика,
а также в случаях, когда качество материалов не соответствует
предъявляемым требованиям (вмятины, царапины, поломка, бой, течь
жидких материалов и т.д.), приемку осуществляет комиссия, которая
оформляет ее актом о приемке материалов. Акт о приемке служит
основанием для предъявления претензий и исков к поставщику и/или
транспортной организации. ОАО «Восток» следовало предъявить претензию
поставщику на основании акта приемки материалов.
Ситуация 13
ОАО «Восток» выполняет договора по изготовлению оконных рам,
дверей из материалов заказчиков. Давальческое сырье (лесоматериалы,
стекло) и вспомогательные материалы (гвозди, клей и др.) учитываются
в производственных цехах бригадирами и в бухгалтерском учете не
отражаются.
Лесоматериалы от постоянных поставщиков принимают
в заготовительные цеха транзитом, минуя центральный склад. В бухгалтерии

Страницы