Аудит. Юдина Г.А - 26 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

СФУ | Красноярск

Составители: 

Рубрика: 

53
автомобиля для автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см
включительно составляет 1200 руб. в месяц. За год размер компенсации
будет равен 14 400 руб. Фактические выплаты − 10 500 руб., что не
превышает установленную норму. Представительские расходы
в соответствии с п. 1, п.п. 22 ст. 264 НК РФ − это расходы, связанные
с официальным приемом и обслуживанием представителей других
организаций, участвующих в переговорах в целях установления и
поддержания сотрудничества.
Ситуация 29
В проверяемом периоде 2003 г. (отчетный год) имели место
представительские расходы: банкеты по случаю ухода на пенсию, по случаю
юбилея. Отсутствует программа мероприятий. Приложены оправдательные
документы: чеки ресторанов, пробитые через кассу, от 23.11.2003 г.
(отчетный год) в сумме 75 200 руб., вся сумма отнесена на расходы по
производству мебели (так как это является основной деятельностью
аудируемого лица) и учтена в целях бухгалтерского учета
и налогообложения.
В состав представительских расходов включены расходы на обеды
руководства, общая сумма за 4 квартал отчетного года составила 27 200 руб.
Задание
1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм
действующего законодательства по данному разделу учета.
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты
проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству
аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите
правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Решение к ситуации 29
При проверке расходов организации установлено нарушение требований
ПБУ 10/99, гл. 25 НК РФ. В составе расходов по данным аудируемого лица
отражены представительские расходы − 102 400 руб.
Представительские расходы по данным аудируемого лица включают:
банкеты по случаю ухода на пенсию, по случаю юбилея, расходы на обеды
руководства. Сумма затрат включена в состав расходов по обычной
деятельности организации. В соответствии с п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы
организации» расходами по обычным видам деятельности являются расходы,
связанные с изготовлением продукции и продажей продукции,
приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются
расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием
услуг. Пунктом 7 ПБУ 10/99 определено, что расходы по обычным видам
деятельности формируют: расходы, связанные с приобретением сырья,
материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;
54
расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки)
материально-производственных запасов для целей производства продукции,
выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи
(перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных
средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их
в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы
и др.). Исходя из вышеизложенного, данные расходы не могут быть
признаны в учете как расходы по обычным видам деятельности.
Внутрифирменными положениями могут быть предусмотрены такие
расходы, однако они должны будут учтены в составе прочих расходов.
Пунктом 2 ст. 264 НК РФ к представительским расходам относятся
расходы налогоплательщика на официальный прием и/или обслуживание
представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях
установления и/или поддержания взаимного сотрудничества, а также
участников, прибывших на заседания Совета директоров (правления) или
иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места
проведения указанных мероприятий. К представительским расходам
относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или
иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, транспортное
обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского
мероприятия и/или заседания руководящего органа и обратно, буфетное
обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не
состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время
проведения представительских мероприятий. К представительским расходам
не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики
или лечения заболеваний. Представительские расходы в течение отчетного
(налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не
превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот
отчетный (налоговый) период. По данным аудируемого лица расходы,
признанные в составе представительских, в целях налогообложения не могут
быть признаны таковыми. Следовательно, имеет место завышение затрат на
сумму 102 400 руб.
Тема: Аудит финансовых результатов
Ситуация 30
При аудите формирования финансовых результатов на ОАО «Вираж»
установлено, что фонды накопления, потребления формировались в отчетном
году корреспонденцией Д 99 «Прибыли и убытки» − К 88 «Фонды» в суммах,
определенных приказом руководителя Денисова Н.М.
На предприятии отсутствуют сметы по данным фондам. Средства
расходуются на усмотрение администрации предприятия, в основном, на
списание задолженности за нарушение налогового законодательства, т.е.
штрафы, пени в налоговую инспекцию МНС РФ и другие цели без согласия

Страницы