Аудит. Юдина Г.А - 24 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

СФУ | Красноярск

Составители: 

Рубрика: 

49
По договору, предусматривающему расчеты не денежными средствами,
установлено, что сумма составляет 150 000 руб., в том числе НДС. По
данным документов в декабре отчетного года в исполнение договора
получены активы. Взаимное выполнение договора осуществлено в январе
следующего за отчетным года. По данным аудируемого лица в учете
выполнена проводка Д 41 «Товары» − К 43 «Готовая продукция», сумма
150 000 руб. В данном случае неверно определен доход в бухгалтерском
учете. В соответствии с п. 12 ПБУ 9/99 доходы признаются при
единовременном выполнении условий: организация имеет право на
получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или
подтвержденное иным соответствующим образом; сумма выручки может
быть определена; уверенность в том, что в результате конкретной операции
произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае,
когда организация получила в оплату актив, либо отсутствует
неопределенность в отношении получения актива; право собственности
(владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от
организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой
операцией, могут быть определены. Следовательно, в учете должны быть
выполнены следующие операции: Д 41 «Товары» − К 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами», в январе Д 90 «Продажи» − К 43 «Готовая
продукция», сумма 125 000 руб., Д 90 «Продажи» − К 68 «Расчеты по
налогам и сборам» − 25 000 руб., Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами» − К 90 «Продажи» − 150 000 руб. По данным проверки
установлено, что занижен объем доходов, сформированный в бухгалтерском
учете на сумму 150 000 руб. в январе следующего за отчетным года.
В целях налогообложения, в соответствии со ст. 40 НК РФ налоговые
органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе
проверять правильность применения цен по сделкам в следующих случаях:
между взаимозависимыми лицами; по товарообменным (бартерным)
операциям; при совершении внешнеторговых сделок; при отклонении более
чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от
уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным
(однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного
периода времени. Следовательно, при расчете налоговой базы по НДС и
налогу на прибыль будет приниматься рыночная цена.
Ситуация 27
При аудите продаж в марте 2003 г. отчетного периода по данным ООО
«Свет» установлено следующее по реализации продукции собственного
производства: а) остаток годовой продукции на складе в марте отчетного
года: на начало месяца − 120 000 руб. по учетным ценам, отклонение (-)
экономия 20 000 руб.; б) за месяц поступило на склад: 800 000 руб. по
учетным ценам, 30 000 руб. − отклонение (-) экономия; в) за месяц отгружено
50
и оплачено покупателями: 900 000 руб. по учетным ценам, 1 800 000 руб. −
цена реализации (продажи).
В марте 2003 г. перечислено за рекламу собственной продукции в газете
64 000 руб., в том числе налоги (НДС, налог на рекламу).
В табл. 7 представлены бухгалтерские проводки, которые нашли
отражение в учетных регистрах ООО «Свет».
Таблица 7
Бухгалтерские проводки по данным ООО «Свет»
Дебет Кредит Сумма Содержание операции
Д 90 К 26 900000 реализовано продукции по учетным ценам
Д 51 К 90 1800000 поступила выручка за продукцию
Д 51 К 68 146340 выделен НДС
Д 90 К 67 18000 отражен налог на пользователей автомобильных дорог
Д 90 К 76 64000 списаны расходы на рекламу
Все суммы вошли в бухгалтерскую отчетность за 1 квартал 2003 г.
Расходы для определения базы по налогу на прибыль в налоговом учете
соответствуют расходам в бухгалтерском учете. На данном предприятии
используется метод начисления для определения выручки от реализации
в целях налогообложения.
Задание
1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм
действующего законодательства по данному разделу учета.
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты
проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству
аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите
правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Решение к ситуации 27
При проверке операций по реализации продукции ООО «Свет»
установлено, что неверно определена стоимость реализованной продукции
(по учетной стоимости). В соответствии с п. 6 ПБУ 10/99 «Расходы
организации» установлено, что расходы по обычным видам деятельности
принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном
выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине
кредиторской задолженности. Согласно «Плану счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций» установлено, что при
учете готовой продукции на синтетическом счете 43 «Готовая продукция» по
фактической производственной себестоимости в аналитическом учете
движение ее отдельных наименований возможно отражать по учетным ценам
(плановой себестоимости, отпускным ценам и т.п.) с выделением отклонений
фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по
учетным ценам. Такие отклонения учитываются по однородным группам
готовой продукции, которые формируются организацией исходя из уровня

Страницы