Аудит. Юдина Г.А - 23 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

СФУ | Красноярск

Составители: 

Рубрика: 

47
аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите
правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Решение к ситуации 25
При проверке установлено нарушение требований ПБУ 19/02 «Учет
финансовых вложений», «План счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций». По данным аудируемого лица
приобретен вексель ОАО «Юкос» с целью вложения финансовых средств
номиналом 10 000 руб. цена приобретения 8000 руб. Данная операция
отражена по Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В соответствии
с п. 3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям организации относятся:
государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других
организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата
и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные
(складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и
зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям
займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская
задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.
Пунктом 8 ПБУ 19/02 определено, что финансовые вложения принимаются
к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная
стоимость векселя определена верно, однако операцию следовало отразить по
Д 58 «Финансовые вложения».
Неверно отражены операции по реализации векселя. По данным
аудируемого лица составлены следующие проводки: Д 51 «Расчетный счет»
− К 91 «Прочие доходы и расходы», сумма 7500 руб.; Д 91 «Прочие доходы
и расходы» − К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», сумма
10 000 руб.; Д 99 «Прибыли и убытки» − К91 «Прочие доходы и расходы»,
сумма 2500 руб. В соответствии с п. 27 ПБУ 19/02 «Учет финансовых
вложений» вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций
(за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим
организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях,
дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права
требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей
из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений.
С учетом требований ПБУ 19/02, а также «Планом счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности организаций» следовало
выполнить следующие операции: Д 51 «Расчетный счет» − К 76 «Прочие
дебиторы и кредиторы», сумма 7500 руб.; Д 76 «Прочие дебиторы
и кредиторы» − К 91 «Прочие доходы и расходы», сумма 7500 руб.; Д 91
«Прочие дебиторы и кредиторы» − К 58 «Финансовые вложения», сумма
8000 руб. Операции с векселями должны оформляться актами приема-
передачи векселей с указанием основных реквизитов ценных бумаг.
По данным бухгалтерского учета аудируемого лица получен доход
в сумме 2500 руб. Фактически получен убыток в сумме 500 руб.
48
В соответствии со ст. 280 НК РФ налогоплательщики, получившие убыток по
операциям с ценными бумагами, вправе уменьшить налоговую базу,
полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном периоде
в порядке и на условиях, которые установлены ст. 283 НК РФ.
Тема: Аудит производства продукции (выполнения работ, оказания услуг),
доходов от обычных видов деятельности
Ситуация 26
При аудите продаж на ОАО «Восток» установлено, что
автотранспортному предприятию по договору купли-продажи № 170 от
25.03.2003 г. (отчетный год) отпущена 02.04.2003 г (отчетный год) мебель
офисная на сумму 180 000 руб. (в т.ч. НДС). Ранее с автотранспортным
предприятием ОАО «Восток» заключил договор № 35/4 от 10.03.2003 г.
(отчетный год) на получение транспортных услуг на сумму 210 600 руб.,
в т.ч. НДС. Согласно счету за автотранспортные услуги от 21.03.2003 г.
и товарно-транспортных накладных, услуга выполнена в полном объеме
в марте (отчетный год). Руководство ОАО «Восток» решило провести
взаимозачет по договору № 170, № 35/4 и по устной договоренности
31.03.2003 г. Реализация мебели на сумму 180 000 отражена в данных учета
и отчетности за 2 квартал.
Красноярская оптово-розничная фирма и предприятие ОАО «Восток»
имеют договор, предусматривающий расчеты не денежными средствами
(бартерные поставки). На проверяемое предприятие поступил сахар
19.12.2003 г. (отчетный год) на общую сумму 150 000 руб., в т.ч. НДС;
отгружено мебели 20.01.2004 г. на эту же сумму (150 000 руб., в т.ч. НДС). В
бухгалтерском учете в декабре сделана проводка Д 41 «Товары» − К 43
«Готовая продукция» на сумму 150 000 руб., в отчете за 4 квартал 2003 г.
(отчетный год) и 1 квартал следующего за отчетным года сумма не учтена.
Задание
1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм
действующего законодательства по данному разделу учета.
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты
проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству
аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите
правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Решение к ситуации 26
При проверке расчетов с поставщиками и покупателями установлено,
что в проверяемом периоде имела место операция по взаимозачету по
договорам № 170 от 25 марта на реализацию мебели, № 35/4 от 10 марта на
получение транспортных услуг. В нарушение ст. 410 ГК РФ взаимозачет
проведен в устной форме. По нормам ГК РФ для зачета достаточно заявления
одной стороны.

Страницы