Аудит. Юдина Г.А - 25 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

СФУ | Красноярск

Составители: 

Рубрика: 

51
отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по
учетным ценам отдельных изделий.
При списании готовой продукции со счета 43 «Готовая продукция»
относящаяся к этой продукции сумма отклонений фактической
производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым
в аналитическом учете, определяется по проценту, исчисленному исходя из
отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного
периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение
отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам.
Суммы отклонений фактической производственной себестоимости
готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам, относящиеся
к отгруженной и проданной продукции, отражаются по кредиту счета 43
«Готовая продукция» и дебету соответствующих счетов дополнительной или
сторнировочной записью в зависимости от того, представляют ли они
перерасход или экономию. По данным аудируемого лица в учете отсутствует
информация по фактической стоимости продукции. Проверкой установлено,
что отклонение составляет 51 300 руб. и должно быть отражено по Д 90
«Продажи» − К 43 «Готовая продукция» сторно, так как отклонение
отрицательное.
Реализованная продукция по данным аудируемого лица отражена по
Д 90 «Продажи» − К 26 «Общехозяйственные расходы». В соответствии
с «Планом счетов бухгалтерского учета» данная операция должна быть
отражена по Д 90 «Продажи» − К 43 «Готовая продукция» по учетной
стоимости. Неверно выполнена операция по отражению НДС по данным
аудируемого лица Д 51 «Расчетный счет» − К 68 «Расчеты по налогам
и сборам» в сумме 146 340 руб. − следовало отразить Д 90 «Продажи» − К 68
«Расчеты по налогам и сборам» в сумме 300 000 руб., так как выручка
составляет 1 800 000 руб. Неверно отражена операция по рекламе
собственной продукции по данным аудируемого лица Д 90 «Продажи» − К 76
«Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в сумме 64 000 руб., в том
числе НДС, налог на рекламу 5%; − следовало выполнить следующие
проводки: Д 44 «Расходы на продажу» − К 76 «Расчеты с прочими
дебиторами и кредиторами», сумма 51 200 руб., Д 91 «Прочие доходы
и расходы» − К 68 «Расчеты по налогам и сборам», сумма 2560 руб. (5% от
стоимости рекламы), Д 19 «НДС по приобретенным ценностям» − К 76
«Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», сумма 10 240 руб. (20% от
стоимости рекламы). В учете выполнена операция по отражению налога на
пользователей автомобильных дорог. Данный налог отменен с 2003 года,
следовательно, его отражение в учете неправомерно.
В целях налогообложения расходы должны признаваться в соответствии
с гл. 25 НК РФ.
Тема: Аудит расходов и формирования себестоимости продукции
(работ, услуг)
52
Ситуация 28
При проверке затрат, включаемых в себестоимость, установлено, что
снабженец Иванов В.П. использует личный автомобиль (марка ВАЗ-2121)
в служебных целях. Иванов В.П. получил в 2003 г. (отчетный год) по данным
кассовых, других платежных документов 10 500 руб., в том числе:
ежемесячная компенсация за 12 месяцев составила 2800 руб., стоимость
текущего ремонта в сентябре − 2200 руб., стоимость ГСМ (бензин) −
5500 руб. Вся сумма 10 500 руб. включена в расходы в целях бухгалтерского
учета, при расчете налогооблагаемой прибыли корректировки не внесены. На
предприятии отсутствует приказ об использовании личного автотранспорта
и состав (смета) выплат.
Задание
1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм
действующего законодательства по данному разделу учета.
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты
проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству
аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите
правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Решение к ситуации 28
При проверке расходов организации установлено нарушение требований
ПБУ 10/99, гл. 25 НК РФ. В составе расходов по данным аудируемого лица
отражена компенсация работнику организации за использование личного
автомобиля (марки ВАЗ-2121) в служебных целях в сумме 10 500 руб.
в соответствии с письмом Минфина РФ «Об условиях выплаты компенсаций
работникам за использование ими личных легковых автомобилей для
служебных поездок». Для получения компенсации работник должен
представить в бухгалтерию организации личное заявление; копию
технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном
порядке; копию доверенности, заверенную в установленном порядке при
использовании легкового автомобиля по доверенности собственника.
Основанием для выплаты компенсации работнику является приказ
руководителя организации, в котором предусматриваются размеры этой
компенсации в зависимости от интенсивности использования автомобиля для
служебных поездок. В организации отсутствует приказ руководителя,
являющийся основанием для выплаты компенсации и принятия расходов
к учету.
В соответствии со ст. 264 НК РФ компенсация работнику организации за
использование личного автомобиля в служебных целях в пределах норм,
утвержденных Правительством РФ, представительские расходы являются
прочими расходами. С 2003 г. постановлением Правительства РФ от
15.11.2002 г. № 828 размер компенсации за использование личного

Страницы