ВУЗ:
Составители:
Рубрика:
организации), соблюдения ими в процессе профессиональной деятельности
требований законодательства, правил (стандартов) аудиторской
деятельности. Разработка аудиторских стандартов, рассмотрение
предложений профессиональных участников рынка аудиторской
деятельности переданы Совету по аудиторской деятельности при
уполномоченном органе. Большая роль в осуществлении контроля за
качеством аудита и соблюдением профессиональной этики отводится
саморегулирующим аккредитованным профессиональным аудиторским
объединениям, хотя в
реализации этих функций возникают некоторые
проблемы.
1. Членство аудиторов (аудиторских организаций) в аккредитованных
профессиональных аудиторских объединениях не является обязательным
согласно законодательству, что существенно сужает область контроля.
2. В практике делового оборота в России не принято отдавать предпочтение
аудиторам (аудиторским организациям), являющимися членами
аккредитованных профессиональных объединений (ассоциаций).
3. Отсутствие для всех членов аккредитованных
профессиональных
аудиторских объединений (ассоциаций) законодательно установленных
гарантий возможности находиться в одинаковых условиях
подконтрольности.
4. Отсутствие у большинства профессиональных аудиторских объединений
системы внутренних стандартов, которые не только являлись бы
методической базой для формирования внутрифирменных аудиторских
стандартов, но и служили бы критериями при осуществлении контроля
качества аудита. Внутренние стандарты разрабатываются на основе
национальных
правил (стандартов) аудиторской деятельности и не должны
им противоречить, содержать требования не ниже требований национальных
стандартов [5]. Как правило, стандарты включают методические указания по
проведению аудита отдельных сегментов хозяйственной деятельности,
инструкций, разработочные таблицы, вопросники для проведения тестов
отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, сальдо
счетов, тестов средств контроля
по организации и эффективного
функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля,
бланки рабочих документов и т.д. Разработка внутренних стандартов
аудиторской деятельности в профессиональном объединении процесс
трудоемкий, требующий дальнейшего обсуждения, утверждения, а также
контроля за их использованием в отношении своих членов.
5. Отсутствие на законодательном уровне ответственности за несоблюдение
норм профессиональной
этики аудиторов. По-нашему мнению, контроль и
принятие мер к лицам, нарушившим нормы профессиональной этики
полностью должно осуществлять аккредитованное профессиональное
аудиторское объединение. При этом меры воздействия к нарушителям
должны быть достаточно ощутимыми: например, исключение из членов
аккредитованного профессионального объединения и ходатайство перед
уполномоченным федеральным органом об аннулировании лицензии на
право аудиторской деятельности, аттестата у аудитора.
6. Осуществление контроля посредством анализа внутрифирменных правил
(стандартов) аудиторской деятельности и рабочих документов аудитора
(аудиторской организации) открывает доступ, с одной стороны, к
конфиденциальной информации аудируемого экономического субъекта, что
недопустимо согласно ст. 8 Федерального закона «Об аудиторской
деятельности» [5
], а с другой стороны, к коммерческим «ноу-хау»
аудиторской организации в отношении методов и процедур проверки,
способов построения выборки, оценки аудиторского риска, систем
бухгалтерского учета и внутреннего контроля и т. д. Осуществление
контроля со стороны аккредитованного профессионального аудиторского
объединения действительно может приносить реальную пользу как
объединению так и аудиторской деятельности
в целом, если все новейшие
достижения, разработки будут обсуждаться, использоваться
профессиональным объединением. Аудиторская организация в настоящее
время заинтересована получить внутренние стандарты, принятые и
утвержденные в профессиональном объединении для использования их в
качестве внутрифирменных, если внутрифирменные еще не приняты в
полном объеме. Однако если аудиторская организация предоставит свои
внутрифирменные аудиторские стандарты
в профессиональное объединение
для разработки внутренних, то она будет претендовать на определенные
льготы (преимущества) по отношению к другим членам объединения. Это
возможно только на этапе становления профессиональных объединений.
В целом идея передачи широких полномочий с области регулирования
аудиторской деятельности саморегулирующим аккредитованным
профессиональным аудиторским объединениям в соответствии с
Федеральным законом «Об
аудиторской деятельности» представляет собой
оптимальный вариант для государства, так как финансирование проверок
качества аудита будет осуществляться не из бюджета, а за счет средств
некоммерческого объединения. Однако необходимо учитывать, что такой
вариант дает положительный результат при наличии сложившейся
отлаженной работы аккредитованных профессиональных аудиторских
объединений и преодолении указанных выше проблем. В связи с
этим в
настоящее время более предпочтительным представляется вариант
осуществления со стороны Минфина РФ формального и реального контроля
с дальнейшей постепенной передачей контрольных функций
аккредитованным профессиональным аудиторским объединениям,
зарекомендовавшим себя с положительной стороны. Необходимо также
усилить контроль за теми аудиторами (аудиторскими организациями),
которые не состоят ни в каких профессиональных объединениях.
Определяя
роль государственных и профессиональных органов в
осуществлении контроля за качеством аудита, мы, по сути, выделили
контроль в качестве фактора, влияющего на повышение качества
аудиторских услуг.
Страницы
- « первая
- ‹ предыдущая
- …
- 13
- 14
- 15
- 16
- 17
- …
- следующая ›
- последняя »
