ВУЗ:
Составители:
Рубрика:
15
Инвентаризация денежных средств, денежных документов
и бланков документов строгой отчетности
Инвентаризация кассы производится в соответствии с По-
рядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением
совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40 и Письмом
Банка России от 4 октября 1993 г. № 18.
Основными документами, которые необходимо изучить при
инвентаризации кассы, являются: кассовая
книга, отчеты кассира,
приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал
(книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга)
регистрации расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистра-
ции доверенностей, журнал (книга) регистрации депонированных
сумм, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных)
ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам.
При проверке кассовой книги необходимо установить соблю
-
дение следующих требований:
• правильность подсчета итогов страниц книги и переноса
сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую;
• кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована
и опечатана сургучной или мастичной печатью.
Проверяя полноту и своевременность оприходования денеж-
ных средств, полученных с расчетных счетов в банках, членам ин-
вентаризационной комиссии
следует применять метод взаимного
контроля. Необходимо сравнить соответствие записей в Главной
книге по счетам 20104510 и 20104610 «Касса» и в журнале опера-
ций по счету «Касса». В случаях обнаружения расхождений их со-
поставляют по приходным кассовым ордерам, выпискам банка, от-
четам кассира, а при необходимости проверяют непосредственно в
банке.
Проверку оприходования наличных
денег, полученных из
банка, следует проводить по выпискам банка.
Списание денежных средств проверяют по документам, при-
ложенным к кассовым отчетам. При этом также следует обращать
внимание на четкое оформление документов: имеются ли расписки
получателей, погашены ли они штампом «Оплачено» с указанием
даты, нет ли на них следов подчисток и
исправлений.
16
Кроме перечисленного, в ходе инвентаризации кассы также
необходимо проконтролировать:
• установлен ли лимит остатка наличных денежных средств в
кассе;
• есть ли факты несоответствия даты в расходных кассовых
ордерах и даты фактической выдачи денежных средств;
• правильность корреспонденции счетов по кассовым доку-
ментам;
• своевременность депонирования невыплаченных сумм зара-
ботной платы.
При инвентаризации
кассы необходимо проверить: заключен
ли договор с кассиром о полной материальной ответственности и
оснащено ли помещение кассы необходимыми средствами по обес-
печению сохранности денежных средств (техническое укрепление
и охранно-пожарная сигнализация), где хранятся дубликаты клю-
чей от сейфов. Ключи должны храниться в опечатанных пакетах у
руководителя организации.
При подсчете фактического
наличия денежных знаков и дру-
гих ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, цен-
ные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки госу-
дарственной пошлины, векселя, путевки в дома отдыха и санато-
рии, авиабилеты и др.).
Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и
других бланков документов строгой отчетности производится по
видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя,
привилегированные и обыкновенные) с учетом начальных и конеч-
ных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хра-
нения и материально ответственным лицам.
Инвентаризация денежных средств в пути производится пу-
тем сверки числящихся сумм на счетах бюджетного учета с
данными
квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопрово-
дительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.
Инвентаризация денежных средств, находящихся на лице-
вых счетах Казначейств, на расчетном (текущем), валютном – в
банках, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на
соответствующих счетах по данным бухгалтерии бюджетного уч-
Инвентаризация денежных средств, денежных документов Кроме перечисленного, в ходе инвентаризации кассы также
и бланков документов строгой отчетности необходимо проконтролировать:
• установлен ли лимит остатка наличных денежных средств в
Инвентаризация кассы производится в соответствии с По-
кассе;
рядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением
• есть ли факты несоответствия даты в расходных кассовых
совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40 и Письмом
ордерах и даты фактической выдачи денежных средств;
Банка России от 4 октября 1993 г. № 18.
• правильность корреспонденции счетов по кассовым доку-
Основными документами, которые необходимо изучить при
ментам;
инвентаризации кассы, являются: кассовая книга, отчеты кассира,
• своевременность депонирования невыплаченных сумм зара-
приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал
ботной платы.
(книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга)
При инвентаризации кассы необходимо проверить: заключен
регистрации расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистра-
ли договор с кассиром о полной материальной ответственности и
ции доверенностей, журнал (книга) регистрации депонированных
оснащено ли помещение кассы необходимыми средствами по обес-
сумм, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных)
печению сохранности денежных средств (техническое укрепление
ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам.
и охранно-пожарная сигнализация), где хранятся дубликаты клю-
При проверке кассовой книги необходимо установить соблю-
чей от сейфов. Ключи должны храниться в опечатанных пакетах у
дение следующих требований:
руководителя организации.
• правильность подсчета итогов страниц книги и переноса
При подсчете фактического наличия денежных знаков и дру-
сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую;
гих ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, цен-
• кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована
ные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки госу-
и опечатана сургучной или мастичной печатью.
дарственной пошлины, векселя, путевки в дома отдыха и санато-
Проверяя полноту и своевременность оприходования денеж-
рии, авиабилеты и др.).
ных средств, полученных с расчетных счетов в банках, членам ин-
Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и
вентаризационной комиссии следует применять метод взаимного
других бланков документов строгой отчетности производится по
контроля. Необходимо сравнить соответствие записей в Главной
видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя,
книге по счетам 20104510 и 20104610 «Касса» и в журнале опера-
привилегированные и обыкновенные) с учетом начальных и конеч-
ций по счету «Касса». В случаях обнаружения расхождений их со-
ных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хра-
поставляют по приходным кассовым ордерам, выпискам банка, от-
нения и материально ответственным лицам.
четам кассира, а при необходимости проверяют непосредственно в
Инвентаризация денежных средств в пути производится пу-
банке.
тем сверки числящихся сумм на счетах бюджетного учета с данными
Проверку оприходования наличных денег, полученных из
квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопрово-
банка, следует проводить по выпискам банка.
дительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.
Списание денежных средств проверяют по документам, при-
Инвентаризация денежных средств, находящихся на лице-
ложенным к кассовым отчетам. При этом также следует обращать
вых счетах Казначейств, на расчетном (текущем), валютном – в
внимание на четкое оформление документов: имеются ли расписки
банках, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на
получателей, погашены ли они штампом «Оплачено» с указанием
соответствующих счетах по данным бухгалтерии бюджетного уч-
даты, нет ли на них следов подчисток и исправлений.
15 16
