Анализ финансовой отчетности. Безбородова Т.И. - 88 стр.

      Вопрос 3. Косвенный метод расчета и анализа денежных потоков


     Косвенный    метод   расчета   и   анализа   денежных   потоков   более
предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет объяснить
причины расхождения между финансовыми результатами и свободными
остатками денежной наличности.

     Если рассуждать теоретически, то чистая прибыль организации за
отчетный период должна соответствовать величине прироста остатка денежных
средств. Однако различие методов расчета данных показателей в практике
ведения бухгалтерского учета и составления отчетности: чистой прибыли –
методом начисления, а остатка денежных средств – кассовым методом,
приводит к их значительному отличию друг от друга.

      В связи с этим необходимо проведение корректировок чистой прибыли
на сумму изменений в запасах, дебиторской задолженности, кредиторской
задолженности, краткосрочных финансовых вложений и других статей актива,
относящихся к текущей деятельности, в результате которых величина чистой
прибыли отчетного периода становится равной приросту денежных средств.
Такие корректировки условно подразделяются на три группы по характеру
хозяйственных операций.

     К первой группе относятся корректировки, связанные с несовпадением
времени отражения доходов и расходов в бухгалтерском учете с притоком и
оттоком денежных средств по этим операциям. Примером таких операций
является отражение в учете выручки от продаж товаров, продукции (работ,
услуг) с предоставлением покупателям отсрочки платежа. В данном случае в
учете отражается сумма выручки, однако соответствующего притока денежных
средств в данном отчетном периоде может не произойти. Следовательно,
необходимо произвести корректировку величины чистой прибыли в сторону ее