Налоговый учет. Учебно-практическое пособие - 74 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

74
*Можно завести просто общий субсчет к счету 26 «Постоянные разницы», на ко-
тором будут отражаться все аналогичные суммы.
При этом общее сальдо по каждому из приведенных выше счетов (в со-
вокупности по всем соответствующим субсчетам) не изменяется. Если вы не
хотите делать проводок по субсчетам, можно просто выделить сумму соот-
ветствующих расхождений в аналитических учетных регистрах, например,
ввести в соответствующий регистр (по начислению амортизации, по учету
затрат и
т.п.) дополнительную строку, или графу «Суммы, не учитываемые в
целях исчисления налога на прибыль» или «Вычитаемые временные разницы»,
«Амортизация, не учитываемая для целей налогообложения в текущем отчет-
ном периоде» и т. д.
Содержание хозяйственной операции
Корреспондирующие
счета
Сумма, руб.
Д-т К-т
На сумму постоянного налогового обязательства, возникшего в результате появления посто-
янной разницы, делается проводка:
Отражена сумма постоянного налогового обязатель-
ства (…………… руб. ×20%)
На сумму отложенного налогового актива, возникшего в результате появления вычитаемой
временной разницы, делается проводка:
Отражена сумма отложенного налогового актива
(…………… руб. × 20%)
На сумму отложенного налогового обязательства, возникшего в результате появления нало-
гооблагаемой временной разницы, делается проводка:
Отражена сумма отложенного налогового актива
( …………… руб. × 20%)
Таким образом, размер текущего налога на прибыль (сформированного в
бухгалтерском учете и подлежащего уплате в бюджет) отраженный в От-
чете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, со-
ставит …………… руб. (……………руб. + ………… руб. + ………… руб. –
…………руб.).
Для проверки правильности исчисления налога на прибыль, предназначен-
ного для уплаты
в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль,
используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения на-
логовой базы по налогу на прибыль.
Требуемые корректировки приведены в таблице 13.
Таблица 13
1
Прибыль согласно Отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская
прибыль)
…………… руб.
2
Увеличивается на ……………руб.
В том числе:
- представительские расходы, превышающие предел, установ-
ленный налоговым законодательством
……………руб.
- величину амортизационных отчислений, отнесенную к возме-
щению, превышающую принятые в целях налогообложения сум-
мы (например, из-за несоответствия выбранных способов начис-
ления амортизации)
……………руб.

Страницы