Налоговый учет. Богданова Н.А - 70 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

70
В соответствии с пп.7 п.1 ст.265 НК РФ начисленный организацией
резерв по сомнительной задолженности включается в состав внереализа-
ционных расходов.
Согласно п. 7 ст. 250 НК РФ доходы в виде сумм восстановленных
резервов, начисленных ранее по сомнительной задолженности организа-
ции, признаются ее внереализационными доходами.
- начисление резерва отражается проводкой:
Дт 91 (субсчет «Прочие расходы
») Кт 63
- восстановление ранее начисленного резерва в регистрах бухгалтер-
ского учета отражается записью:
Дт 63 Кт 91 (субсчет «Прочие расходы»).
- списание задолженности за счет начисленного резерва следует от-
ражать проводкой:
Дт 63 Кт 62 (58, 76 и др.).
Порядок начисления резерва в зависимости от срока возникновения
задолженности, согласно п. 4 ст. 266 НК РФ, приведен в табл. 9.
Таблица 9
Порядок начисления резерва по сомнительным долгам
Срок возникновения задолженности Сумма начисляемого резерва
Свыше 90 дней 100%
От 45 дней до 90 включительно 50%
До 45 дней включительно 0%
В любом случае сумма начисленного за отчетный период резерва, со-
гласно п. 4 ст. 266 НК РФ, не может превышать 10% налогооблагаемой
выручки за этот период.
Задача 10. Начисление резерва по сомнительным долгам
По состоянию на 31 марта сумма дебиторской задолженности со-
ставила 1 730 000 руб., в том числе:
- задолженность в сумме 600 000 руб., срок уплаты которой истек
20 декабря предыдущего года;
- задолженность в сумме 700 000 руб., срок уплаты которой истек
17 января;
- задолженность в сумме 430 000 руб., срок уплаты которой истек
25 марта.
Решение:
Для определения величины резерва по сомнительным долгам, кото-
рые организация могла отнести на расходы в 1 квартале, необходимо сле-
дующие действия.
1. Провести инвентаризацию дебиторской задолженности органи-
зации, срок оплаты которой в соответствии с условиями заключенных до-
говоров истек по состоянию на 31.03, оформив ее результат в виде ин-
вентаризационной ведомости (табл. 10).

Страницы