Налоговый учет. Богданова Н.А - 71 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

71
Результат инвентаризации дебиторской задолженности и начисле-
ния суммы резерва по сомнительной задолженности представлен ниже.
2. Сравнить сумму резерва по результатам инвентаризации с сум-
мой налогооблагаемой выручки за этот же период (значение строки 010
Расчета налога на прибыль).
Допустим, что выручка отчетного периода составила 8 750 000
руб., значит, 10% от этой суммы составили 875 000 руб.
Таблица 10
Инвентаризация дебиторской задолженности организации
№
п/п
Сумма задол-
женности, руб.
Срок упла-
ты по до-
говору
Срок возникно-
вения задол-
женности
Процент
начисления
резерва
Сумма
начисленного
резерва, руб.
1 600 000 20.12 101 дн. 100 600 000
2 700 000 17.01 74 дн. 50 350 000
3 430 000 25.03 7 дн. – –
Итого
1 730 000 х х х 950 000
Таким образом, сумма начисленного резерва за 1 квартал не может
превышать 875 000 руб.
В регистрах бухгалтерского учета сумму начисленного резерва сле-
дует отнести на расходы записью от 31.03:
Содержание хозяйственной операции
Корреспондирующие сче-
та
Сумма, руб.
Д-т К-т
Начислен резерв по сомнительным долгам
за 1 квартал
В регистрах налогового учета сумму начисленного за 1 квартал ре-
зерва следует отразить как внереализационные расходы.
По окончании полугодия следует снова провести инвентаризацию
сомнительной задолженности. Ее итоги представлены ниже.
Таблица 11
Итоги инвентаризации задолженности отчетного периода (полугодия)
№
п/п
Сумма задол-
женности, руб.
Срок упла-
ты по дого-
вору
Срок возникно-
вения задол-
женности
Процент на-
числения ре-
зерва
Сумма
начисленного
резерва, руб.
1
2
Итого
х х х

Страницы